Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Информационное обеспечение анализа прибыли

Значение, задачи, информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности. Порядок проведения анализа прибыли. Расчет факторов, влияющих на сумму и уровень прибыли

Особое место в изучении экономики предприятия занимает финансовый анализ. Его целями является оценка конечных финансовых результатов деятельности предприятия, изучение основных причин их изменения в динамике и по сравнению с аналогичными показателями по отрасли в данном регионе, в целом по стране и с показателями предприятий-конкурентов. Он позволяет выявить, как повлияли те или иные направления хозяйственной деятельности на финансовые результаты. Вопросы обеспечения и поддержания прибыльной работы по разному решаются торговыми организациями в зависимости от достигнутых результатов (убыточные торговые предприятия, достигшие безубыточности, достигшие прибыльной работы и т.д.) [1, c.51].

Для обеспечения увеличения доходов и улучшения финансовых результатов организациям торговли необходимо решать следующие задачи:

— оценивать, в какой степени была обеспечена максимизация прибыли;

в случае убыточной работы выявлять причины такого хозяйствования и определять пути выхода из сложившейся ситуации;

рассматривать доходы на основе их сопоставления с расходами и выявлять прибыль от продаж;

изучать тенденции изменения доходов по основным товарным группам и в целом от торговой деятельности;

выявлять, какая часть доходов используется на возмещение расходов на продажи, налогов и образование прибыли;

рассчитывать отклонение величины чистой прибыли по сравнению с величиной прибыли от реализации и определять причины этих отклонений;

исследовать различные показатели рентабельности за отчётный период и в динамике;

выявлять резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности и определять, как и когда возможно использовать эти резервы;

изучать направления использования прибыли и оценивать, обеспечено ли финансирование за счёт собственных средств развития хозяйственной деятельности.

Анализ доходов и финансовых результатов носит комплексный

характер и состоит из следующих этапов:

) оценка общей прибыли от реализации (валовой) за отчётный период и в динамике;

2) факторный анализ прибыли от реализации товаров и услуг;

изучение показателей рентабельности и факторов, оказавших влияние на их изменение;

определение мер по преодолению убыточности (оптимизация объёмов продаж, расходов на продажи и использование других мер по выходу из кризиса) [6, c.116].

Первый этап. Основным показателем финансовых результатов является чистая прибыль.

Она характеризует общую сумму прибыли предприятия, полученную за определённый период (квартал, полугодие, девять месяцев, год), и отражает конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Второй этап. Факторный анализ предполагает изучение основных показателей, влияющих на прибыль. Перечень этих показателей приведён в форме № 2 «Отчёт о прибылях и убытках». Особое значение имеет изучение влияния таких факторов, как цена, объём продаж, расходы на продажу. Большое значение имеет факторный анализ прибыли от реализации товаров (услуг). Слагаемые именно этой прибыли оказывают решающее воздействие на чистую прибыль. По величине прибыли от реализации предприятия оценивают, выгодно или нет, были реализованы товары или услуги.

Торговое предприятие проводит расчёт влияния факторов на прибыль от реализации при её сравнении, например, с показателями предшествующего года. В этом случае рассчитывают влияние таких факторов, как

· Изменение торговых надбавок (наценок);

· Изменение объёма продаж;

· Изменение структуры продаж (товарооборота);

· Экономия или перерасход расходов на продажу (издержек обращения) и др.

Необходимо также выявить влияние на прибыль изменений тарифов на услуги, изменения цен на ресурсы.

Отдельно необходимо оценить возможности предприятия по самофинансированию развития; имеется в виду использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога. Возможности самофинансирования определяются двумя компонентами:

чистым самофинансированием, формируемым за счёт прибыли.

Снижение удельного веса средств, выделяемых из прибыли для целей самофинансирования, в нашей стране явилось одной из причин торможения инвестиционных процессов.

Третий этап. Прибыль — это эффект от хозяйственной деятельности, а для её оценки рассчитывают относительную эффективность хозяйствования в виде показателей рентабельности путём сопоставления прибыли к затратам или ресурсам. Использование различных показателей позволяет оценить отдельные стороны деятельности предприятия.

Показатели рентабельности продаж определяются как отношение различных видов прибыли (по их перечню в «Отчёте о прибылях и убытках») к объёму продаж;

Показатели эффективности активов (совокупного капитала) и использования отдельных видов ресурсов. Рентабельность активов есть критерий эффективности распределения и управления ресурсами;

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности торговых предприятий

Одним из основных требований успешного функционирова­ния предприятий и их ассоциаций в условиях формирования и развития рыночной экономики является безубыточность ос­новной (текущей) и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Законом о пред­приятиях установлено, что главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имуще­ства предприятия.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты предпринимательской деятельности торговых пред­приятий, являются валовой доход (реализованные торговые и опто­вые надбавки), другие доходы, прибыль и рентабельность. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, паев в уставном капитале предприятия, пополнения госу­дарственного и местных бюджетов. Итак, прибыль — это основ­ной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях становления и развития рыночного ме­ханизма хозяйствования.

Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам — торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли Беларуси предос­тавлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек об­ращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом уста­новленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установ­ленных торговым предприятием размерах.

Кроме реализованных торговых надбавок предприятия роз­ничной торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, продажи товаров и имущества на аукционах, по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации акций, облигаций, других ценных бумаг и т.п. Од­нако основным источникам формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые над­бавки (валовой доход). За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акци­зы и некоторые другие обязательные платежи. Следовательно, для определения валового дохода от реализации товаров, остаю­щегося в распоряжении торгового предприятия, следует из об­щей его суммы вычесть перечисленные выше налоги и другие обязательные платежи.

Главным показателем оценки финансовых результатов хозяй­ственной деятельности предприятий, как известно, является прибыль.Различают прибыль (или убыток) от реализации това­ров, прибыль (или убыток) от реализации основных средств и другой операционной деятельности, от внереализационных операций, общую и чистую прибыль. Прибыль от реализации товаровв торговле по форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» рассчитывается вычитанием из выручки от реализации товаров налогов, включаемых в выручку от реализации товаров, себестоимости реализованных товаров, управленческих расходов и расходов на реализацию товаров. По «Отчету о прибылях и убытках» прибыль от реализации товаров можно также определить вычитанием из выручки-нетто от реа­лизации товаров (за минусом налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей) себестоимости реали­зованных товаров, управленческих расходов и расходов на реализа­цию. В статистической отчетности (форма № 5 «Отчет о финансо­вых результатах») прибыль от реализации товаров рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налога на добав­ленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, и издержек обращения. Во всех случаях результаты расчета прибыли от реа­лизации товаров будут идентичными. Предприятия могут также иметь прибыль (или убыток) от операционной (неосновной) деятельности, а также внереализационные доходы, расходы по­тери и убытки. Балансовую (общую) прибыль (или убыток)опреде­ляют следующим образом: к прибыли от реализации товаров до­бавляют доходы от операционной (неосновной) деятельности, а также прочие доходы и вычитают расходы, потери иубытки. Если торговое предприятие получило убыток от от­дельных видов предпринимательской деятельности (от продажи товаров, реализации основных средств и прочих активов и т.п.) то он вычитается из общей (балансовой) прибыли.

Предприятия торговли, выполнившие план прибыли, имеют возможность своевременно сделать отчисления в бюджет и вне­бюджетные фонды, пополнить собственный капитал, создать специальные фонды, резервы и т.д. Чистая прибыль,остающаяся в распоряжении предприятия, определяется вычитанием из общей суммы прибыли налогов и других обязательных платежей. Если предприятием произведены отчисления на благотворительные цели, уплачены из прибыли пени и штрафы, то при определении чистой прибыли она корректируется на указанные выше суммы. В результате определяют чистую прибыль, которая остается в распоряжении предприятия.

Читать еще:  Алгоритм системного анализа

По форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» общую сумму валового дохода можно определить вычитанием из выручки от реализации товаров себестоимости (покупной стоимости) реа­лизованных товаров. Валовой доход, оставшийся в распоряжении торгового предприятия рассчитывается вычитанием из общей суммы реализованных торговых надбавок налогов и других обяза­тельных платежей, взимаемых за счет валового дохода. По «От­чету о прибылях и убытках» валовой доход-нетто, остающийся в распоряжении торгового предприятия, можно определить вы­читанием из общей суммы выручки от реализации товаров-нетто (за минусом налога на добавленную стоимость и других обяза­тельных платежей) себестоимости реализованных товаров

Цель анализа финансовых результатов — выявление, изуче­ние и мобилизация резервов роста доходов и прибыли, повыше­ния рентабельности при улучшении качества обслуживания по­купателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их дина­мику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты от текущей (основной) и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизовывают резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического исоциального развития, бухгалтерской и ста­тистической отчетности, регистров учета, машинограмм, других источников информации. Формирование прибыли (полученных убытков) подробно показывается в форме № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках». В нем справочно показываются уплаченные из прибыли налоги и иные обязательные платежи, нераспределен­ная прибыль (убыток) отчетного года. Также дается расшифров­ка отдельных доходов и расходов. Предприятия всех отраслей национальной экономики и форм собственности представляют месячный (срочный) «Отчет о финансовых результатах» (форма № 5-ф), который составляется за месяц и нарастающим итогом с начала года. Предприятия торговли, общественного питания, других отраслей народного хозяйства представляют органам ста­тистики и своей вышестоящей организации квартальный «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции, работ и ус­луг» (форма № 5-з), в первом разделе которого приводится ин­формация по основному виду деятельности об объеме реализа­ции продукции в текущих ценах (в торговле и общественном питании — валовой доход) за вычетом налогов и неналоговых платежей, производимых из выручки. В нем также содержатся сведения о материальных и приравненных к ним расходах. Во втором разделе отчета приводится информация о годовом объеме продукции в текущих ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки) и затратах на производство и реализацию продукции (в торговле отражаются соответственно валовой доход, остаю­щийся в распоряжении предприятия, и издержки обращения). При анализе также используются данные налоговой отчетности.

В настоящее время анализ финансовых результатов и других показателей хозяйственной деятельности предприятий сильно за­труднен в связи с коммерческой тайной, засекречиванием, а иногда и искажением результатов их функционирования, особенно информации о полученных доходах, прибыли и рентабельности.

До проведения анализа необходимо проверить правильность сражения в учете и отчетности всех доходов, расходов, потерь и убытков (своевременность, законность и полноту отражения доходов, расходов и потерь на счетах, учитывающих финансовые результаты деятельности торговых предприятий, правильность распределения торговых накидок (надбавок) и издержек обра­щения на реализованные товары и их остаток и т.п.).

МЕТОДИКА И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

В современных условиях важнейшей задачей торговых организаций является получение прибыли в объеме, достаточном для дальнейшего развития, решения производственных и социальных задач. Решение этой задачи возможно при условии эффективного управления процессом формирования прибыли.

Механизм управления прибылью включает следующие элементы:

1) учет и экономический анализ прибыли и рентабельности;

2) экономически обоснованное прогнозирование и планирование прибыли и других финансовых показателей;

3) разработку конкретных мероприятий по достижению целевого объема прибыли;

4) организацию действенного контроля за выполнением разработанных мер и принятие соответствующих управленческих решений в зависимости от изменяющейся хозяйственной ситуации.

Исходной информацией для анализа прибыли служит бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность:

— отчет о прибылях и убытках (приложение 2 к бухгалтерскому балансу),

— отчет об изменении капитала (приложение 3 к бухгалтерскому балансу),

— основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам экономической деятельности (1-У),

— отчет о финансовых результатах (5-ф),- отчет о составе средств и источниках их образования (2-ф),

— отчет об использовании денежных средств (1-ф),

а также данные оперативного и управленческого учета, другие источники учетной и не учетной информации.

Основной целью анализа является выявление неиспользованных резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности.

В процессе анализа прибыли и рентабельности решаются следующие задачи:

1) устанавливается степень выполнения плана по общей сумме прибыли и в разрезе ее видов, а также структурных подразделений и отраслей деятельности;

2) определяется динамика суммы прибыли и уровня рентабельности по организации в целом и в разрезе структурных подразделений и отраслей деятельности;

3) производится расчет и оценка влияния основных факторов на сумму прибыли и рентабельность;

4) изучаются пропорции и конкретные направления использования и распределения прибыли, и оценивается их эффективность.

Анализ прибыли и рентабельности проводится в определенной последовательности. Сначала производится оценка состояния и динамики общей суммы прибыли и уровня рентабельности в целом по торговой организации, затем в разрезе структурных подразделений и видов деятельности. При этом особое внимание следует уделять опыту работы тех структурных подразделений, которые достигли высоких финансовых результатов, а также предприятий, допустивших снижение прибыли или убытки. С этой целью составляют аналитические таблицы с использованием метода группировок (по прибыли на одного работника, на одно место, на один квадратный метр торговой площади и др.) Анализ прибыли и рентабельности за год дополняют изучением ее по кварталам и месяцам, оценкой влияния факторов на эти показатели.

При изучении динамики прибыли исчисляются базисные и цепные темпы роста (снижения). Проводится сравнение прибыли и рентабельности данной организации с показателями конкурентов и со среднеотраслевыми показателями.

При анализе прибыли и рентабельности широко используются экономико-математические, экономико-статистические и другие методы.

Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Руководство организации может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета, управленческого и оперативного анализа, проводимого для целей управления.

Важным этапом анализа является оценка влияния факторов на прибыль и рентабельность. На прибыль и рентабельность влияет множество факторов. Их можно разграничить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся экономическая ситуация в стране, уровень развития экономики, обеспеченность продовольственными ресурсами, меры государственного регулирования деятельности организаций, инфляция, изменение тарифов, ставок, торговых надбавок и др.

Внутренние факторы являются объектом управления самой организацией и непосредственно отражаются на результатах деятельности и коммерческой (деловой) активности субъекта. К ним относятся: объем, состав, структура товарооборота, эффективность использования ресурсов, уровень расходов на реализацию товаров, система материального стимулирования труда работников и др.

В процессе анализа определяется прежде всего влияние факторов, формирующих прибыль. Это объем товарооборота, уровень доходов и расходов на реализацию товаров, уровень отчислений, уплачиваемых из дохода, прибыль от операционной деятельности и внереализационных операций. При этом первые четыре фактора определяют величину прибыли от основной деятельности – прибыль от реализации, а остальные два – общую величину прибыли по организации. На рентабельность влияют структура товарооборота, уровень средней торговой надбавки и издержкоемкости реализации отдельных товаров.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

— показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

— показатели, характеризующие рентабельность оборота;

— показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность продукции (Rп) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Пр) к сумме затрат по реализованной продукции (Зр) по формуле:

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат) (R), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации и определяется по формуле:

Читать еще:  Социально экономический анализ это

где, П- прибыль от реализации продукции, млн. руб.; З- полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

Валовая прибыль

Это ключевой критерий деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. Расчет данного показателя дает возможность выделить перспективные направления работы организации, распределить финансовые активы в более рентабельные ниши, дать ответ на вопрос: могут ли ИП работать с НДС.

Что такое валовая прибыль?

Максимизация дохода – цель работы любого коммерческого предприятия. Валовая прибыль представляет собой денежную сумму, которая получена при продаже определенного товара или услуги за вычетом расходов.

Для того чтобы компания могла получить ее, нужно, чтобы реализуемые товары или услуги пользовались спросом. Ценовая политика во многом зависит от себестоимости продукции, также важны издержки производства. Показатель дает возможность определить, насколько эффективно используются материальные и нематериальные активы.

Валовая прибыль – это разница между общей выручкой и расходами. Рассчитать ее можно методом вычитания из выручки от продажи продукции (услуг) расходов на производство, покупку, организационные моменты. Выручка – это все деньги, полученные от продажи. Себестоимость включает все существующие затраты на производство товара. Если же компания занимается предоставлением услуг, при расчете берутся все затраты, связанные с их оказанием.

Валовая прибыль может определяться в любой момент за любой отрезок времени, все зависит от управленческого учета компании, от того, сколько налогов платит ООО. Как правило, ее рассчитывают в конце месяца, квартала и года

Для определения валовой прибыли используют два показателя – выручка и технологическая себестоимость на весь объем продукции (без учета коммерческих и управленческих затрат). Существуют и другие разновидности расчета. Рассмотрим основные из них.

Расчет валовой прибыли

Важно знать!На нашем сайте открылся каталог франшиз, и все услуги в данный момент бесплатны! Перейти в каталог.

Расчет для торговых компаний

Расчет по товарообороту

Данный способ используется розничными компаниями в том случае, если на всю продукцию, которую реализует фирма, установлен одинаковый размер наценки. В некоторых случаях рассчитать данный показатель удобнее, отталкиваясь от значения товарооборота фирмы. Товарооборот – это сумма выручки, включая налог на добавленную стоимость. Для этого нужно:

Также можно применить следующую формулу:

Расчет по балансу

Часто для расчета берут данные в балансе предприятия и отчете о финансовой деятельности компании. Данный метод актуален для предприятий, работающих на упрощенной системе налогообложения. В таком случае алгоритм расчета выглядит следующим образом:

Стр.2100 = стр.2110 – стр. 2120, где

  • стр. 2100 – валовая прибыль (указывается в балансе);
  • стр. 2110 – размер выручки исследуемого предприятия;
  • стр. 2120 – технологическая себестоимость.

Пример 1 (по балансу):

ОАО «Интенсив» занимается производством и реализацией сельскохозяйственной техники. Его финансовые результаты за последние годы (согласно данным о финансовой деятельности предприятия):

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности торговых предприятий

Одним из основных требований успешного функционирова­ния предприятий и их ассоциаций в условиях формирования и развития рыночной экономики является безубыточность ос­новной (текущей) и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Законом о пред­приятиях установлено, что главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имуще­ства предприятия.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты предпринимательской деятельности торговых пред­приятий, являются валовой доход (реализованные торговые и опто­вые надбавки), другие доходы, прибыль и рентабельность. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, паев в уставном капитале предприятия, пополнения госу­дарственного и местных бюджетов. Итак, прибыль — это основ­ной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях становления и развития рыночного ме­ханизма хозяйствования.

Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам — торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли Беларуси предос­тавлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек об­ращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом уста­новленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установ­ленных торговым предприятием размерах.

Кроме реализованных торговых надбавок предприятия роз­ничной торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, продажи товаров и имущества на аукционах, по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации акций, облигаций, других ценных бумаг и т.п. Од­нако основным источникам формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые над­бавки (валовой доход). За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акци­зы и некоторые другие обязательные платежи. Следовательно, для определения валового дохода от реализации товаров, остаю­щегося в распоряжении торгового предприятия, следует из об­щей его суммы вычесть перечисленные выше налоги и другие обязательные платежи.

Главным показателем оценки финансовых результатов хозяй­ственной деятельности предприятий, как известно, является прибыль.Различают прибыль (или убыток) от реализации това­ров, прибыль (или убыток) от реализации основных средств и другой операционной деятельности, от внереализационных операций, общую и чистую прибыль. Прибыль от реализации товаровв торговле по форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» рассчитывается вычитанием из выручки от реализации товаров налогов, включаемых в выручку от реализации товаров, себестоимости реализованных товаров, управленческих расходов и расходов на реализацию товаров. По «Отчету о прибылях и убытках» прибыль от реализации товаров можно также определить вычитанием из выручки-нетто от реа­лизации товаров (за минусом налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей) себестоимости реали­зованных товаров, управленческих расходов и расходов на реализа­цию. В статистической отчетности (форма № 5 «Отчет о финансо­вых результатах») прибыль от реализации товаров рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налога на добав­ленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, и издержек обращения. Во всех случаях результаты расчета прибыли от реа­лизации товаров будут идентичными. Предприятия могут также иметь прибыль (или убыток) от операционной (неосновной) деятельности, а также внереализационные доходы, расходы по­тери и убытки. Балансовую (общую) прибыль (или убыток)опреде­ляют следующим образом: к прибыли от реализации товаров до­бавляют доходы от операционной (неосновной) деятельности, а также прочие доходы и вычитают расходы, потери иубытки. Если торговое предприятие получило убыток от от­дельных видов предпринимательской деятельности (от продажи товаров, реализации основных средств и прочих активов и т.п.) то он вычитается из общей (балансовой) прибыли.

Предприятия торговли, выполнившие план прибыли, имеют возможность своевременно сделать отчисления в бюджет и вне­бюджетные фонды, пополнить собственный капитал, создать специальные фонды, резервы и т.д. Чистая прибыль,остающаяся в распоряжении предприятия, определяется вычитанием из общей суммы прибыли налогов и других обязательных платежей. Если предприятием произведены отчисления на благотворительные цели, уплачены из прибыли пени и штрафы, то при определении чистой прибыли она корректируется на указанные выше суммы. В результате определяют чистую прибыль, которая остается в распоряжении предприятия.

По форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» общую сумму валового дохода можно определить вычитанием из выручки от реализации товаров себестоимости (покупной стоимости) реа­лизованных товаров. Валовой доход, оставшийся в распоряжении торгового предприятия рассчитывается вычитанием из общей суммы реализованных торговых надбавок налогов и других обяза­тельных платежей, взимаемых за счет валового дохода. По «От­чету о прибылях и убытках» валовой доход-нетто, остающийся в распоряжении торгового предприятия, можно определить вы­читанием из общей суммы выручки от реализации товаров-нетто (за минусом налога на добавленную стоимость и других обяза­тельных платежей) себестоимости реализованных товаров

Цель анализа финансовых результатов — выявление, изуче­ние и мобилизация резервов роста доходов и прибыли, повыше­ния рентабельности при улучшении качества обслуживания по­купателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их дина­мику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты от текущей (основной) и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизовывают резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.

Читать еще:  Кластерный анализ в маркетинге

Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического исоциального развития, бухгалтерской и ста­тистической отчетности, регистров учета, машинограмм, других источников информации. Формирование прибыли (полученных убытков) подробно показывается в форме № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках». В нем справочно показываются уплаченные из прибыли налоги и иные обязательные платежи, нераспределен­ная прибыль (убыток) отчетного года. Также дается расшифров­ка отдельных доходов и расходов. Предприятия всех отраслей национальной экономики и форм собственности представляют месячный (срочный) «Отчет о финансовых результатах» (форма № 5-ф), который составляется за месяц и нарастающим итогом с начала года. Предприятия торговли, общественного питания, других отраслей народного хозяйства представляют органам ста­тистики и своей вышестоящей организации квартальный «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции, работ и ус­луг» (форма № 5-з), в первом разделе которого приводится ин­формация по основному виду деятельности об объеме реализа­ции продукции в текущих ценах (в торговле и общественном питании — валовой доход) за вычетом налогов и неналоговых платежей, производимых из выручки. В нем также содержатся сведения о материальных и приравненных к ним расходах. Во втором разделе отчета приводится информация о годовом объеме продукции в текущих ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки) и затратах на производство и реализацию продукции (в торговле отражаются соответственно валовой доход, остаю­щийся в распоряжении предприятия, и издержки обращения). При анализе также используются данные налоговой отчетности.

В настоящее время анализ финансовых результатов и других показателей хозяйственной деятельности предприятий сильно за­труднен в связи с коммерческой тайной, засекречиванием, а иногда и искажением результатов их функционирования, особенно информации о полученных доходах, прибыли и рентабельности.

До проведения анализа необходимо проверить правильность сражения в учете и отчетности всех доходов, расходов, потерь и убытков (своевременность, законность и полноту отражения доходов, расходов и потерь на счетах, учитывающих финансовые результаты деятельности торговых предприятий, правильность распределения торговых накидок (надбавок) и издержек обра­щения на реализованные товары и их остаток и т.п.).

ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль – конечный положительный результат хозяйственной деятельности предприятия. Она является источником производственного и социального развития, инвестиций, формирования государственного бюджета. Нераспределенная прибыль используется для пополнения собственного оборотного капитала. Поэтому на каждом предприятии должен проводиться систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

· Оценка выполнения плана по прибыли в целом по предпр-ию и по струк.подразделениям;

· Анализ темпов роста всех видов прибыли;

· Факторный анализ показателей прибыли;

· Выявление и количественное измерение факторов формирования прибыли, оценка качества;

· Установление возможных резервов роста прибыли;

· Подготовка управленческих решений, разработка рекомендаций по более эфф-му исп-ию прибыли

Основа формирования фин.результатов – это доходы и расходы, их сущность и состав (от обычн.видов деят-ти, операционные, внереализационные и чрезвычайные).

ЭТАПЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Предлагается следующая последовательность анализа финансовых результатов деятельности предприятий:

1. Общая оценка динамики величины и состава прибыли до налогообложения (горизонтальный анализ).

2. Анализ структуры прибыли до налогообложения (вертикальный анализ).

3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

4. Анализ финансовых результатов от прочей реализации и финансовой деятельности.

5. Анализ внереализационных операций.

6. Анализ использования чистой прибыли.

7. Факторный анализ показателей рентабельности.

Анализ прибыльности необходимо начинать с характеристики общих результатов деятельности предприятия. Необходимо определить под влиянием основных причин изменились объемы получаемой прибыли в течение анализируемого периода (например, изменение выручки от реализации, изменение уровня затрат, прочих операционных и внереализационных доходов и расходов).

При планировании, учете и анализе используются следующие виды прибыли:

= Валовая прибыль (балансовая)

_ коммерческие расходы

_ управленческие расходы

= прибыль от реализации продукции

+ операционные и внереализационные доходы

_ операционные и внереализационные доходы

= бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) (БУ)

_ текущий налог на прибыль (по данным БУ)

+ отложенный налоговый актив

_ отложенные налоговые обязательства

Коммерческие расходы связаны со сбытом продукции.

Управленческие расходы – это общехозяйственные и управленческие расходы в составе общепроизводственных (если в учетной политике предприятия они признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности).

Отложенные налоговые обязательства – это налог на прибыль, который образуется по налоговому учету, но отсутствует по бухгалтерскому учету.

Отложенный налоговый актив – есть по БУ, нет по НУ.

На валовую прибыль влияют факторы: объем, цена, с/с.

На бухгалтерскую прибыль значит. влияние оказыв. опреацион. и внереализационные доходы и расходы.

Все факторы, влияющие на бухгалт.прибыль, влияют и на чистую. ЧП напр-ся на формир-ие фондов и резервов, на выплату дивидендов и т.д.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ- КОСТИНГ

Этот анализ базируется на делении затрат на переменные и постоянные и на категории маржинального дохода. Он широко применяется в зарубежных странах. В отличие от отечественной методики, она позволяет более точно показывает взаимосвязь между показателями.

Российская модель прибыли: П = К ( Ц-С ), К- кол-во реализ-ой прод-ции.

Прибыль меняется пропорционально объёму реал-ции и цене, здесь не учитыв-ся взаимосвязь объёма реал-ции и с/с-ти.

При увеличении объёма, с/с-ть ед-цы прод-ции снижается, т.к. растет только сумма перем-х затрат и, наоборот, при спаде произ-ва с/с-ть ед-цы прод-ции возрастает, т.к. на неё прих-ся больше пост-х расходов. Т.е. прибыль, и издержки не измен-ся пропорционально объёму реал-ции прод-ции, т.к. часть расходов явл-ся постоянной. Поэтому, эта модель приобретает след. вид.

Модель прибыли по системе «ДК»: П=К*(Ц-У)-Н, У – усл.- переем. затраты на ед. продукции; Н – вся сумма постоянных затрат.

Это методика позволяет более полно опред-ть влияние факторов на изменение прибыли. Из анализа будет видно постоянная или переменная часть с/с в большей степени влияет на прибыль.

DПц = Пусл2 – Пусл1

DПу = Пусл3 – Пусл2

DП = DПк + DПц +DПу +DПн

ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно — хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность, то есть обеспечивать себя финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, правильно их размещать, эффективно использовать.

Анализ финансового состояния − это расчет, интерпретация и оценка комплексных финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.

Цель − получение информации, необходимой для принятия управленческих решений внутренними и внешними пользователями.

Задачи финансового анализа:

1. Охарактеризовать состояние компании на данный момент

2. Исследование динамики изменений

3. Определить приемлемые и неудовлетворительные параметры работы компании

4. Своевременно выявить и устранить недостатки

5. Проследить взаимосвязь между всеми сторонами деятельности предприятия

1. Анализ структуры баланса

2. Анализ финансовой устойчивости

3. Анализ платежеспособности, ликвидности

4. Анализ оборачиваемости

5. Анализ рентабельности

6. Прогноз-ие возможных результатов и моделей финансового состояния

7. Разработка меропр-ий по эф-ому использованию финансовых ресурсов

1. Горизонтальный анализ тенденций, т.е. показатели сравниваются с аналогичными за предыдущие периоды

2. Вертикальный — изучение структуры

3. Факторный анализ

4. Сравнительный — с другими предприятиями, конкурентами и т.д.

5. Коэффициентный- расчет показателей

6. Трендовый — в горизонтальном, для выявления тенденций в динамике балансовых статей

Источники информации: бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отчет о движении денежных средств (форма № 4 ), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

2 пути оптимизации финанс.показателей: 1) оптимизация рез-ов деят-ти, 2) рациональное распоряжение результатами деятельности.

АНАЛИЗ АБСОЛЮТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТ-ТИ

1. Определяем собственные оборотные средства (СОС)

СОС (СОК) = 3 раздел пассива-1 раздел актива

Или СОС (СОК) = 3 раздел пассива+4 раздел пассива-1 раздел актива

2. Определяем собственные долгосрочные источники финансирования запасов (СДИ)

(СДИ=СОС+ДЗ), где ДЗ – долгосрочные кредиты и займы.

3. Определяем наличие общую величину основных источников формирования запасов (ОИЗ)

ОИЗ=СДИ+ККЗ, где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы.

4. Определяем 3 показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

а) ∆СОС=СОС-З, где З – запасы

5. Составляется трехфакторная модель

Если DСОС>0; D СДИ>0; D ОИЗ >0, то

М = <1,1,1>— абсолютная финансовая устойчивость

Если DСОС 0; D ОИЗ >0, то

М = <0,1,1>— нормальная финансовая устойчивость

М = <0,0,1>— неустойчивое финансовое состояние

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector