Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методика факторного анализа прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

  • объем продажи продукции;
  • себестоимость реализуемой продукции;
  • цены реализации;
  • ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

  • объем продаж в натуральных единицах;
  • цену;
  • себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ΔПРцена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

Vпрод. факт — объем продаж фактический;

Vпрод. план — объем продаж плановый;

Цплан — цена плановая;

Цфакт — цена фактическая;

Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

  1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
  2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от продаж

На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость. Выделяют следующие методики факторного анализа прибыли от продажи.

Методика маржинального анализа (факторный анализ маржинальной прибыли)

Объем продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Рост объемов продаж рентабельных товаров приводит к увеличению прибыли. Если же ситуация складывается наоборот (товары убыточны) то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.

Причинами образования плохо реализуемой продукции (неликвидов) могут быть:

  • снижение спроса в связи с усилением конкуренции (появление непосредственного конкурента либо снижение спроса на этот вид продукции на рынке в результате появления аналогичного товара);
  • снижение спроса в связи с потерей клиентов (проанализируйте текучесть ваших клиентов, их доли, тогда можно будет сделать вывод о риске ухода (перехода) вашего клиента к конкуренту);
  • ошибочные закупки излишнего количества товара (бывает трудно «угадать», особенно если этот процесс полностью зависит от человеческого фактора);
  • ошибочные закупки устаревших товаров (каждый товар имеет свой «жизненный цикл», и закупщику не следует опираться исключительно на предыдущий опыт – это может привести к образованию неликвидов);
  • другие причины, связанные со складской деятельностью (порча товаров из-за повреждений, повышенной влажности; брак, не замененный поставщиком по рекламациям; оприходование по ошибке; пересортица в поставках; потери на складе из-за небрежности в указании адресов, обнаруженные при инвентаризации).

Себестоимость товаров, работ или услуг и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Читать еще:  Анализ временных рядов

Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли.

Российская методика факторного анализа прибыли от продаж

где К — количество проданной продукции, ед.; Ц — цена реализации, руб.; С — себестоимость единицы продукции, руб.

Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц:

в том числе изменение прибыли за счет:

изменения объема продаж: ΔПк = (Кф — Кпл)*(Цпл — Спл);

изменения цены реализации: ΔПц = Кф * (Цф — Цпл);

изменения себестоимости: ΔПс = Кф * (Спл — Сф).

где ф, пл — плановые и фактические значения показателей.

Методика маржинального анализа (директ-костинг: CVP)

Ее преимущество заключаются в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат:

П = К * (Ц — Зпер) — Зпост

где,
К — количество проданной продукции;
Ц — цена реализации;
Зпер — удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции);
Зпост — сумма постоянных затрат.

Постоянные затраты не зависят от объема производства (проценты по кредитам, амортизация при линейном методе начисления, расходы по аренде и др.).

Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменениям объема производства товаров (работ, услуг) (затраты на сырье и материалы, сдельная заработная плата). Степень реагирования издержек на изменение объема производства можно найти делением изменения затрат за период на изменение объема производства. Если результат равен нулю, то в организации характер затрат – постоянные, равен единице – пропорциональные затраты, меньше единицы – дигрессивные и больше единицы – прогрессивные.

Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыли, необходимо выполнять следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Однако не всегда все затраты можно разделить на постоянные и переменные. Существуют так называемые условно постоянные или условно переменные затраты. Например, оплата электроэнергии (используется и в технологическом процессе, и на нужды организации), зарплата продавцов (состоит из оклада и процентов от выручки).

Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:

Пусл1 = Кф * (Цпл — Зперпл) — Зпостпл
Пусл2 = Кф * (Цф — Зперпл) — Зпостпл
Пусл3 = Кф * (Цф — Зперф) — Зпостпл

Изменение прибыли за счет факторов:

объема продаж: ΔПк = Пусл1 — Ппл;

цены реализации: ΔПц = Пусл2 — Пусл1;

удельных переменных затрат: ΔП3пер = Пусл3 — Пусл2;

суммы постоянных затрат: ΔПЗпост = Пф — Пусл3.

Пример факторного анализа прибыли от продажи условного товара по российской методике и методом директ-костинг находит отражение в таблице.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Оценить результаты деятельности организации можно с помощью разных методик, в том числе используя факторный анализ. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет улучшить показатели работы предприятия. Исследование проводится на основании данных бухгалтерской отчетности.

Для чего нужен факторный анализ прибыли

Прибылью в организации называют разницу между объемом выручки за проданные товары или услуги и расходами, связанными с приобретением реализованных товаров, а также затратами на их продажу и административными расходами.

Размер прибыли в организации зависит от многих составляющих:

  • количества товара или услуг, которые были проданы;
  • разнообразия оказываемых услуг или предлагаемых товаров;
  • затрат, осуществляемых в связи с приобретением или производством;
  • стоимости, по которой продукция реализуется.

Для увеличения прибыли организации применяется факторный анализ прибыли от продаж. Этот метод помогает установить, от чего наибольшим образом зависит объем доходов организации, выявить ведущие факторы, а также позволяет регулировать объемы денежных поступлений. На основании факторного анализа руководство предприятия принимает решения о дальнейшей деятельности организации. Базисом для анализа являются сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Имея значения ключевых показателей и зная методику расчета, провести анализа не составит проблем.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Анализ требует составления аналитической сводной таблицы, базирующейся на данных отчета о прибылях и убытках. Сведения в таблице измеряются в тысячах рублей.

Рассмотрим важность каждого из показателей для формирования прибыли.

  • Объем проданной продукции и прибыль организации

Для анализа необходимо пересчитать количество проданной продукции по базисным ценам: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Таким образом, изменение объема продаж составляет: 9 600 / 11 500 * 100% = 83,5%. Иными словами, количество проданного товара упало на 16,5%. В связи с этим снизилась и прибыль предприятия: 1 600 * (-0,165) = -264 тыс. рублей.

  • Расходы на производство или покупку товара

Для анализа влияния себестоимости продукции следует пересчитать ее показатель базисного периода на изменения объема проданной продукции: 8 000 * 0,835 = 6 680 тыс. рублей. Выявим разницу с реальной себестоимостью текущего периода: 6 680 – 7 700 = -1 020 тыс. рублей. Этот показатель говорит о том, что себестоимость продукции увеличилась и повлекла за собой уменьшение прибыли.

  • Коммерческие и управленческие расходы

Анализ влияния расходов производится при сопоставлении показателей базисного года и текущего года. Коммерческие расходы в примере увеличились, в связи с этим прибыль уменьшилась на 200 тыс. рублей (1 500 – 1 300). Увеличение управленческих расходов также повлекло за собой уменьшение прибыли на 150 тыс. рублей (750 – 600). Таким образом, увеличение расходов влечет за собой сокращение прибыли.

При расчете влияния цен на прибыль организации необходимо сравнить объем полученных доходов за отчетный период в текущих и базисных ценах. Объем продаж в базисных ценах составит: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Влияние цены рассчитывается как: 12 000 – 9 600 = 2 400 тыс. рублей. Поскольку в текущем периоде цены на продаваемую продукцию увеличились, то на результат расчета фактор цены повлиял положительно, то есть прибыль с ростом цены увеличилась на 2 400 тыс. рублей.

Указанный факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета) является одним из вариантов. Он был использован, поскольку строится на данных бухгалтерского учета и может быть использован внешним пользователем для анализа организации. При наличии внутренней информации о факторах, формирующих прибыль, расчет может быть произведен иначе.

Анализ прибыли организации от продаж: показатели и динамика прибыли + методы аналитики

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про анализ прибыли от продаж.

Сегодня вы узнаете:

  • Как и зачем производить анализ выручки от реализации;
  • Что такое факторный анализ и как он проводится;
  • Способы маржинального изучения.

Что такое прибыль

Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.

Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.

Читать еще:  Анализ движения персонала в организации

Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.

Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.

Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:

П = Общий объем выручки в ценовом выражении — себестоимость товара, который был реализован за настоящий период — расходы на коммерцию и управление.

Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.

Факторный анализ выручки от реализации товара

Предполагает изучение структурного содержания полученных в процессе коммерческой деятельности чистых денежных средств, а также условия, которые повлияли на ее повышение и убыль.

По формуле прибыли, которую мы приводили ранее, видно, что она зависит от того, сколько товара и по какой цене вы реализовали за определенный период, сколько вы потратили на его приобретение или производство, а также на его продажу и продвижение.

Однако, данные условия влекут за собой вторичные, которые также влияют на результат деятельности предприятия.

Таким образом, большее влияние оказывают:

  • Объем проданной продукции;
  • Потребительская стоимость;
  • Затраты на процесс производства и продажу, в том числе маркетинговые издержки и оплата заработной платы;
  • Ассортимент, специфика товара, сезонность;
  • Уровень конкуренции на рынке, а также сила влияния товаров-заменителей;
  • Тенденции рынка.

Аналитик обязательно должен учитывать все перечисленные моменты. Прежде всего, деятельность маркетолога предполагает выявление главного фактора, а также характер его влияния: положительный или отрицательный.

Пример. Снижение стоимости может вызвать как рост выручки, так и ее снижение. Если скидка обоснована снижением издержек, появлением прибыльного товара или исключением убыточного, то оно с большей вероятностью приведет к росту эффективности деятельности организации.

Такие показатели, влияющие на получаемую выручку, как конкуренция на рынке, сила товаров-заменителей и тенденции рынка относятся к внешним. На них мы напрямую повлиять не можем, но можем своевременно подстроиться под изменения.

Таким образом, наша деятельность начинается с выявления отклонения выручки от планового или базового (показатель прибыли за предыдущий/другой период).

Данная процедура происходит путем сравнения, а также выявления степени изменения, которая определяется при помощи расчетов:

(П, полученная за отчетный промежуток времени/П за период, с которым мы сравниваем отчетный)*100%.

Если полученный процент меньше 100, то результативный показатель показал спад в настоящем периоде, если больше – то, наоборот, возрос.

Следующий шаг – определение влияния каждого фактора. Производится данная операция посредством факторного метода. Факторный метод предполагает определение влияния каждого параметра на чистый доход.

Как правило, изучению поддаются:

  • Сумма проданной продукции;
  • Стоимость;
  • Себестоимость;
  • Ассортимент.

В результате факторной методики, вы получите пути повышения эффективности деятельности компании. Давайте перейдем к расчету влияния каждого фактора на прибыль. Мы предложим вам инструкцию по расчету и приведем небольшой пример.

Для начала следует определить, насколько изменилась прибыль. Для этого рассчитываем разницу прибыли текущего и базового периода. Теперь мы можем переходить к анализу влияния каждого показателя.

Определим воздействие изменения числа проданного на совокупную выручку. Для этого нам надо сначала вычислить дельту объема реализации. Рассчитывается она следующим образом: отношение отчетного показателя к базовому показателю объема продаж умножается на 100%, а затем из этого выражения вычитается 100.

Теперь рассчитываем численное значение воздействия. Для этого базовую прибыль умножаем на полученное нами изменение объема проданного товара и делим все это на 100. В результате мы получим определенный процент, который и будет отображать изменение прибыли, которое произошло под влиянием изменения исследуемого параметра.

Проанализируем себестоимость. Конечно же, затраты и объем прибыли тесно связаны друг с другом, надо лишь определить степень этой взаимосвязи. Для этого достаточно из себестоимости за текущий промежуток времени, выраженной в ценах базы вычесть полную себестоимость реализации за отчетный период. Можно проводить как общий анализ влияния, так и структурный. Для этого для расчета берем цифры за каждый интересующий нас элемент себестоимости.

Чтобы определить степень влияния изменения структуры продаж компании, необходимо из общей дельты прибыли вычесть полученные в результате предыдущих расчетов изменения этого показателя.

Давайте разберем факторный анализ на примере.

9.6. Методика факторного анализа прибыли от продаж

9.6. Методика факторного анализа прибыли от продаж

Прибыль от продаж – важнейшая составная часть прибыли до налогообложения.

Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:

1) от количества реализованной продукции по каждой позиции номенклатуры (ассортимента);

2) от уровня себестоимости единицы продукции по каждой позиции номенклатуры (ассортимента). В условиях инфляции себестоимость в течение отчетного периода неоднократно меняется, поэтому при планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние показатели себестоимости единицы продукции;

3) от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции. При планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние цены на единицу продукции.

В экономической литературе предложены многочисленные варианты методик факторного анализа прибыли от продаж (В. В. Ковалев, Е. В. Негашев, Г. В. Савицкая, А. П. Чечета, А. Д. Шеремет), изучение которых позволило нам выделить два основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж:

1) анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов – объема продаж, себестоимости и цены единицы продукции – по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента);

2) анализ основывается на информации, содержащейся в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», так называемый экспресс-анализ.

Для оперативного управления организацией предпочтителен первый подход, поскольку он позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно объемов продаж, себестоимости и цены изделий по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента). Вместе с тем необходим и экспресс-анализ, когда в распоряжении менеджера имеется бухгалтерская отчетность своей организации и организаций-конкурентов.

Рассмотрим первый вариант анализа на примере (табл. 9.5).

Методика расчета показателей, приведенных в табл. 9.5:

Выручка (нетто) от продаж:

• отчетный вариант: ?q1?p = 331 800 тыс. руб.

Таблица 9.5. Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции

Полная себестоимость реализованной продукции:

• базовый вариант: ?q?s = 214 500 тыс. руб.;

• отчетный вариант: ?q1?s1 = 282 700 тыс. руб.

Прибыль от продаж:

Условные обозначения: q, q1 – количество проданной продукции в базовом и отчетном вариантах, тыс. шт.; p p1 – цена единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.; s s1 – полная себестоимость единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.; П, П1 – прибыль от продаж в базовом и отчетном вариантах.

В нашем примере прибыль от продаж в отчетном периоде больше прибыли предыдущего периода на 12 600 тыс. руб.

Для анализа используем способ абсолютных отклонений – модифицированный вариант цепных подстановок.

Читать еще:  Анализ предпринимательской деятельности

Рассчитаем влияние трех основных факторов:

1. Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции.

Влияние количественного (первичного) фактора рассчитывается при базовых значениях двух качественных факторов (цены и себестоимости).

• по изделиям группы А = (3500–3000)?(10 – 8) = + 1000 тыс. руб.;

• по изделиям группы Б количество реализованной продукции не изменилось;

• по изделиям группы В = (900–800)?(60–55) = + 500 тыс. руб.;

• по изделиям группы Г количество реализованной продукции не изменилось.

Итого по первому фактору = +1500 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

Это качественный (вторичный) фактор, его влияние по методу цепных подстановок рассчитывается при отчетном значении количественного фактора.

• по изделиям группы А = – (12 – 8)?3500 = -14 000 тыс. руб.;

• по изделиям группы Б = – (22–16)?6000 = -36 000 тыс. руб.;

• по изделиям группы В = – (60–55)?900 = -4500 тыс. руб.;

• по изделиям группы Г = – (54,7 – 50,5)?1000 = -4200 тыс. руб. Итого по второму фактору = -58 700 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.

Это качественный (вторичный) фактор, его влияние подсчитывается по методу цепных подстановок при отчетном значении количественного фактора.

• по изделиям группы А = (15–10)?3500 = +17 500 тыс. руб.;

• по изделиям группы Б = (25–20)?6000 = +30 000 тыс. руб.;

• по изделиям группы В = (70–60)?900 = +9000 тыс. руб.;

• по изделиям группы Г = (66,3 – 53)?1000 = +13 300 тыс. руб. Итого по третьему фактору = +69 800 тыс. руб.

Проверка правильности расчетов: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна изменению результативного показателя:

(+1500) + (-58 700) + (+69 800) = +12 600 тыс. руб.

Полученную при анализе информацию можно сгруппировать как по видам продукции, так и по факторам (табл. 9.6).

Таблица 9.6. Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж по видам продукции

При углублении анализа необходимо выяснить конкретные причины изменения объема продаж, причины удорожания себестоимости и возможности дальнейшего (некритического) повышения цен. На основе результатов факторного анализа прибыли от продаж могут быть приняты конкретные управленческие решения по планированию номенклатуры выпуска и продаж продукции на будущие периоды времени, а также решения относительно объемов производства конкретных видов продукции, цен на них и предельно допустимых затрат по каждому виду продукции.

Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам

Цель экспресс-анализа – это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

Предлагаемые в экономической литературе методики экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам используют традиционный подход, в основе которого лежит пересчет базисных показателей на фактические объем и структуру продаж. Этот подход получил широкое распространение в условиях директивной экономики, поскольку в форме «Отчета о реализации продукции» предусматривалась специальная графа «по плану, пересчитанному на фактическую реализацию» [16]. Логику пересчета можно представить в виде формулы:

Действующая в настоящее время форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» не предусматривает необходимости пересчета фактических данных о продажах в базисные цены реализации и при базисной себестоимости единицы продукции.

Считаем целесообразным предложить более совершенную методику экспресс-анализа прибыли от продаж, основанную на использовании индексного метода.

Исходная информация для иллюстрации предложенной методики экспресс-анализа представлена в табл. 9.7, составленной по данным приложения 2 в конце данного раздела.

Условные обозначения: q1 – количество конкретных видов продукции, реализованных в отчетном периоде в натуральном выражении; p, p1 – цены реализации конкретных видов продукции в предыдущем и отчетном периодах; s, s1 – полная себестоимость единицы конкретного вида продукции в предыдущем и отчетном периодах; П, П1 – прибыль от продаж в предыдущем и отчетном периодах.

Индекс цен отчетного периода к предыдущему по данным формы № 2 невозможно рассчитать по причине недостатка информации. Он рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Индекс цен (1,266412) свидетельствует о том, что в среднем по всей продукции, реализованной в отчетном периоде, цены отчетного периода выше цен предыдущего периода примерно на 26,64 %.

Информация, содержащаяся в табл. 9.6, позволяет:

• определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

• рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов:

1) изменения объема продаж в отчетном периоде со сравнению с предыдущим;

2) изменения полной себестоимости продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

3) изменения цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

В нашем примере прибыль от продаж отчетного периода больше аналогичного показателя предыдущего периода на 12 600 тыс. руб. Это изменение явилось результатом действия следующих факторов.

1. Изменения объема продаж:

? Рассчитаем индекс объема продаж:

? Рассчитаем влияние увеличения объема продаж на прибыль:

Таблица 9.7. Факторный анализ прибыли от продаж (по данным формы № 2) мебельной фабрики «Аквилон» за 2007–2008 гг., тыс. руб.

?П(q) = 36 500 ? (1,043825 – 1) = + 1600 тыс. руб.

2. Изменения полной себестоимости продаж:

? Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода:

? Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

? Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

? Влияние этого фактора на прибыль:

3. Изменения цен на реализуемую продукцию:

? Отчетный объем продаж в ценах отчетного периода:

? Отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

? Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

?П(p) = 331 800 – 262 000 = + 69 800 тыс. руб.

(+1600) + (-58 800) + (+69 800) = 49 100 – 36 500;

12 600 тыс. руб. = 12 600 тыс. руб.

При углублении анализа желательно детализировать влияние каждого из рассматриваемых факторов. Влияние первого фактора может быть детализировано по конкретным позициям номенклатуры продукции. Влияние второго фактора, т. е. изменения полной себестоимости продаж, можно детализировать по трем составным частям: изменению операционной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов:

а) влияние изменения операционной себестоимости:

200 700 тыс. руб. – 152 300 тыс. руб.?1,043825 = 41 725 тыс. руб.;

влияние на прибыль = -41 725 тыс. руб.;

б) влияние изменения управленческих расходов:

66 000 тыс. руб. – 50 100 тыс. руб.?1,043825 = 13 705 тыс. руб.;

влияние на прибыль = -13 705 тыс. руб.;

в) влияние изменения коммерческих расходов:

16 000 тыс. руб. – 12 100 тыс. руб.?1,043825 = 3370 тыс. руб.;

влияние на прибыль = -3370 тыс. руб.

Всего = -58 800 тыс. руб.

Влияние третьего фактора (изменения цен) можно детализировать по конкретным наименованиям реализованной продукции.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector