Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методика факторного анализа

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

  • Обнаружение существующих значений.
  • Подбор параметров для полноценного анализа значений.
  • Классификация показателей для системной работы.
  • Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
  • Определение степени влияния каждого из факторов.
  • Анализ роли каждого из значений.
  • Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

  1. Установление цели проведения расчетов.
  2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
  3. Классификации факторов для комплексного исследования.
  4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
  5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
  6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
  7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

  • постоянные издержки;
  • переменные издержки;
  • прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Факторный анализ, его виды и методы

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Факторный анализ в учебной литературе трактуется как раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных посредством исследования структуры ковариационных или корреляционных матриц.

Свою историю факторный анализ начинает в психометрике и в настоящее время широко используется не только в психологии, но и в нейрофизиологии, социологии, политологии, в экономике, статистике и других науках. Основные идеи факторного анализа были заложены английским психологом и антропологом Ф. Гальтоном. Разработкой и внедрением факторного анализа в психологии занимались такие ученые как: Ч.Спирмен, Л.Терстоун и Р.Кеттел. Математический факторный анализ разрабатывался Хотеллингом, Харманом, Кайзером, Терстоуном, Такером и другими учеными.

Данный вид анализа позволяет исследователю решить две основные задачи: описать предмет измерения компактно и в то же время всесторонне. С помощью факторного анализа возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными.

Цели факторного анализа

К примеру, анализируя оценки, полученные по нескольким шкалам, исследователь отмечает, что они сходны между собой и имеют высокий коэффициент корреляции, в этом случае он может предположить, что существует некоторая латентная переменная, с помощью которой можно объяснить наблюдаемое сходство полученных оценок. Такую латентную переменную называют фактором, который влияет на многочисленные показатели других переменных, что приводит к возможности и необходимости отметить его как наиболее общий, более высокого порядка.

Таким образом, можно выделить две цели факторного анализа:

  • определение взаимосвязей между переменными, их классификация, т. е. «объективная R-классификация»;
  • сокращение числа переменных.
Читать еще:  Статистика и анализ

Для выявления наиболее значимых факторов и, как следствие, факторной структуры, наиболее оправданно применять метод главных компонентов. Суть данного метода состоит в замене коррелированных компонентов некоррелированными факторами. Другой важной характеристикой метода является возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Достоинство данного метода также в том, что он – единственный математически обоснованный метод факторного анализа.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Типы факторного анализа

Существуют следующие типы факторного анализа:

1) Детерминированный (функциональный) – результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

2) Стохастический (корреляционный) – связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.

3) Прямой (дедуктивный) – от общего к частному.

4) Обратный (индуктивный) – от частного к общему.

5) Одноступенчатый и многоступенчатый.

6) Статический и динамический.

7) Ретроспективный и перспективный.

Также факторный анализ может быть разведочным – он осуществляется при исследовании скрытой факторной структуры без предположения о числе факторов и их нагрузках и конфирматорным, предназначенным для проверки гипотез о числе факторов и их нагрузках. Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий.

Обязательные условия факторного анализа:

  • Все признаки должны быть количественными;
  • Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных;
  • Выборка должна быть однородна;
  • Исходные переменные должны быть распределены симметрично;
  • Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей.

Этапы факторного анализа

Как правило, факторный анализ проводится в несколько этапов.

Этапы факторного анализа:

1 этап. Отбор факторов.

2 этап. Классификация и систематизация факторов.

3 этап. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

4 этап. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5 этап. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Методы детерминированного факторного анализа: Метод цепных подстановок; Метод абсолютных разниц; Метод относительных разниц; Интегральный метод; Метод логарифмирования.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Методы стохастического факторного анализа: Способ парной корреляции; Множественный корреляционный анализ; Матричные модели; Математическое программирование; Метод исследования операций; Теория игр.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Источник: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. (скачать)

Методы факторного анализа

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

  • цепной подстановки
  • индексный
  • абсолютных разниц
  • относительных разниц
  • пропорционального деления
  • интегральный
  • логарифмирования

Методика факторного анализа

14.5.1. Понятие факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объём и структура продаж, отпускные цены, себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем.

Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Факторный анализ (ФА) – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие виды факторного анализа:

— детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

— прямой (дедуктивный, или «от общего к частному») и обратный (индуктивный, или «от частного к общему»);

— одноступенчатый и многоступенчатый;

— статический и динамический;

— ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный ФА исследует влияние факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, то есть для каждой комбинации факторов значение результативного показателя определено математически.

Стохастический анализ исследует влияние факторов, которые могут быть случайными величинами, при этом они могут быть взаимозависимы. Если на основе статистических данных получено уравнение регрессии, связывающее результативный показатель и факторы, то о точности результата можно говорить лишь с заданной степенью вероятности.

Читать еще:  Факторный анализ прибыли пример

Одноступенчатый анализ используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части ( ). При многоступенчатом анализе проводится детализация факторов и на составные элементы с целью изучения их сущности влияния на результат составляющих их элементов.

Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую (фиксированную) дату.

Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике во времени, с некоторой определенной периодичностью.

Задачи факторного анализа:

1) отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

2) составление математической модели, связывающей факторы и результативные показатели;

3) оценка степени влияния каждого фактора с исключением несущественных по результатам анализа факторов;

4) практическое использование модели для экономической практики управления деятельностью организации.

14.5.2. Классификация факторов в АХД

Факторы в АХД различаются:

1) по своей природе (природно-климатические, социально-экономические, производственно-экономические и т.д.);

2) по степени воздействия на результаты (основные, второстепенные);

3) по отношению к объекту исследования (внутренние, внешние);

4) по зависимости от человеческого фактора (объективные, субъективные);

5) по времени действия (постоянные, переменные);

6) по свойствам отражаемых явлений (количественные, качественные);

7) по своему составу (простые, сложные);

8) по уровню соподчинённости (первого порядка, второго порядка и т.д.);

9) по возможности измерения влияния (измеряемые, неизмеряемые).

14.5.3. Функциональные уравнения (модели)

Экономико-математическая модель – приближённое описание какого-либо процесса или явления, выраженное с помощью математической зависимости.

Процесс экономико-математического моделирования разделяют на 4 этапа.

1. Формулирование законов, связывающих основные факторы модели.

Эта стадия завершается записью в математических терминах, сформулированных в качестве представлений о связях между факторами модели. Здесь и далее в качестве примера модели экономического явления будем рассматривать бухгалтерский баланс как отражение состава и структуры активов и пассивов организации. Объектами модели бухгалтерского баланса является суммы активов, обязательств и собственного капитала. Закон, связывающий эти объекты в единое целое, можно сформулировать следующим образом: сумма денежной оценки активов равна сумме денежной оценки обязательств и собственного капитала организации.

2. Пробное тестирование экономико-математических моделей для исследуемых экономико-математических задач.

Основным вопросом здесь является получение в результате анализа данных для дальнейшего их сопоставления с результатами наблюдений изучаемых явлений. Применительно к бухгалтерскому балансу, для которого построена балансовая модель, задачами является вычисление сумм разделов актива, обязательств и собственного капитала. С помощью модели бухгалтерского баланса можно вычислить величину собственного капитала организации, необходимую для погашения обязательств. Для этого нужно определить разницу между активами и обязательствами.

3. Оценка удовлетворительности принятой модели критерию практики, т.е. согласуются ли результаты наблюдений и теоретические следствия модели.

4. Накопление данных об изучаемых явлениях и постоянное совершенствование модели. В процессе развития науки данные об изучаемых явлениях всё более уточняются, и наступает момент, когда выводы, следующие из принятого варианта модели, не соответствуют всей совокупности знаний об изучаемом явлении. В этом случае требуется новая, более совершенная модель.

При формировании модели необходимо соблюдать 2 правила.

1. Факторы модели должны поддаваться измерению, то есть в качестве факторов модели не могут использоваться относительные величины. Относительная величина не может быть измерена, поскольку является расчётной, а не реально существующей. Так невозможно измерить производительность труда; её можно получить делением количества выпущенной продукции на количество рабочих. Если производительность труда входит в какое-либо уравнение как фактор, то это уравнение не является моделью чего бы то ни было. Если производительность труда в этом уравнении заменить на отношение измеряемых величин, то данное уравнение может трансформироваться в модель (в случае возможности измерения остальных факторов).

2. Факторы не должны быть взаимозависимы, то есть изменение одного не должно приводить к изменению другого.

Так в уравнении:

фактор «Среднедневная выработка» является зависимой переменной, поскольку любое изменения количества рабочих приведёт к изменению среднедневной выработки. Управлять показателем «Валовой продукции» с помощью такой модели в явном виде невозможно.

Если уравнение примет вид:

то оно позволит управлять процессом формирования валовой продукции посредством изменения любого из двух факторов.

14.5.4. Виды функций для построения моделей

В АХД наиболее часто применяются следующие виды функций.

1. Аддитивные функции.

Аддитивность – свойство величин, состоящее в том, что значение величины, соответствующее целому объекту, соответствует сумме величин, которые являются его частями.

Аддитивные функции обычно представляются в виде:

Часто функции данного вида получаются путём расчленения факторов исходной модели на составные элементы.

Часть же нереализованной продукции может находиться на складах предприятия, а часть может быть отгружена покупателям, но не оплачена. Тогда приведённая исходная модель примет вид (в случае перехода права собственности на отгруженную продукция в момент оплаты):

2. Мультипликативные функции.

Результативный показатель определяется как произведение значений нескольких факторов.

Функции данного вида также можно получить путём расчленения факторов исходной модели на составные элементы:

3. Кратные функции

Результативный показатель получается делением значения величины одного фактора на значение величины другого фактора.

4. Комбинированные функции

Представляют собой комбинацию первых трёх видов функций:

Себестоимость единицы продукции можно представить в виде функции двух факторов: суммы затрат и объёма выпускаемой продукции. Исходная модель будет иметь вид:

Если общую сумму затрат заменить на сумму отдельных элементов: оплата труда, сырьё и материалы, амортизация, накладные расходы, то получим комбинированную функцию.

Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности организации

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее на 12,99%, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Качественное значение таких относительных показателей зависит от надежности и сопоставимости количественных показателей, участвующих в расчете.

Метод анализа коэффициентов основан на использовании относительных показателей, характеризующих изучаемый процесс. Результаты анализа коэффициентов позволяют определить степень воздействия количественных факторов на относительный, результативный фактор, наиболее точно определить слабые и сильные стороны деятельности организации и т.д.

Сравнительный анализ — это внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ, основанный на сравнении показателей организации с отраслевыми показателями и с показателями конкурентов. Применение такого анализа позволяет более объективно проанализировать эффективность деятельности организации, учитывать особенности функционирования бизнеса.

Методы факторного анализа экономических показателей деятельности организации

Для исследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели. Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих моделей:

У = Х1 + Х2 + Х3 + … + Хп,

У — результативный фактор;

Х1, Х2,…, Хп — факторы, воздействующие на результативный У.

Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В — S.

У = Х1 x Х2 x Х3 x … x Ха.

Например, между объемом производства продукции (В), численностью работающих (Р), средним количеством дней, отработанных одним рабочим за год (К), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель: В = Р x К x Тp x Кр.

Кратные модели вида:

У = Х1 : Х2; У = ∑Хi : V.

Например, для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяется модель:

Н — показатель эффективности использования основных производственных фондов «фондоотдача»;

В — выручка от реализации за период;

F — средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период.

Смешанные модели — комбинация первых трех типов.

Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод и т.д.

Задается факторная модель.

Например, двухфакторная модель вида: U = X x Y.

Указываются значения воздействующих факторов Х и Y за два периода:

Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

ΔU(Х) = Y x ΔX + (ΔX x ΔY) : 2.

  • Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:
Читать еще:  Значение и задачи анализа реализации продукции

ΔU(У) = X x ΔY + (ΔX x ΔY) : 2.

  • Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:
  • Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТх = ΔU(Х) : ΔU x 100%; СТу = ΔU(Y) : ΔU x 100%.

Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.

Применение метода рассмотрим на примере анализа использования труда организации.

Пример 4. Определить влияние использования трудовых ресурсов на изменение выручки от реализации, если выручка составляла в 2002 г. — 3502 тыс. руб., в 2003 г. — 4200 тыс. руб., соответственно численность рабочих — 200 и 210 человек.

По условию задачи имеем:

В = 3502 тыс. руб.; В1 = 4200 тыс. руб.; ΔВ = 4200 — 3502 = 698 (тыс. руб.);

T = 210 чел.; T1 = 200 чел.; ΔT = 200 — 210 = -10 (чел.).

Для оценки использования трудовых ресурсов организации рассчитаем производительность труда по формуле:

В — выручка от реализации;

T — численность рабочих.

a = 3502 : 210 = 16,676; a1 = 4200 : 200 = 21; Δa = 21 — 16,676 = 4,324.

Производительность труда увеличилась, каждый рабочий дополнительно выпустил продукции в отчетном периоде на 4,324 тыс. руб. больше, трудовые ресурсы использовались эффективнее.

Определим влияние изменения численности рабочих и производительности труда на прирост выручки, используя формулу: В = Т x a.

Влияние изменения численности рабочих на прирост производительности:

ΔВ (Т) = ΔТ x a + (ΔT x Δa) : 2 =

= (-10) x 16,676 + 4,324 x (-10) : 2 = -166,76 — 21,62 = -188,38 (тыс. руб.).

Оценим степень воздействия экстенсивного фактора — численности на прирост продукции:

СТ(Т) = ΔВ(Т) : Δ(В) x 100% = -188,38 : 698 x 100% = -26,99%.

В результате уменьшения экстенсивного фактора (численности рабочих) на 10 человек выручка уменьшилась на 26,99%. или на 188,38 тыс. руб.

Определим влияние изменения производительности труда на прирост продукции:

ΔВ(a) = Т x Δα + (ΔT x Δα) : 2 =

= 210 x 4,32 4 + 4,324 x (-10) : 2 = 908,04 — 21,62 = 886,42 (тыс. руб.).

Оценим степень влияния интенсивного фактора — производительности труда на прирост продукции:

СТ(a) = ΔВ(а) : ΔВ x 100% = 886,42 : 698 x 100% = 126,99%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от реализации увеличилась на 126,99%, или на 886,42 тыс. руб.

Общее влияние этих факторов: -188,4 + 886,42 = 698,02.

Прирост продукции произошел только за счет повышения эффективности труда.

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок также позволяет последовательно определять влияние каждого фактора, приведенного в правой части факторной модели, на результативный фактор. Метод дает достаточно удовлетворительные оценки влияния факторов при выполнении условия: в правой части факторной модели сначала указываются количественные факторы, а затем качественные.

Рассмотрим сущность метода цепных подстановок на примере модели вида:

F — функция связи между факторами A, B, C и Y.

Задаются значения изучаемых факторов за два периода:

Определяется изменение результативного фактора за рассматриваемые периоды по формуле:

Для оценки влияния воздействующих факторов на результативный фактор расчетные базисные значения показателей последовательно заменяются отчетными.

Для оценки влияния изменения первого фактора «А» на результативный «У» используется соотношение вида:

Для оценки влияния изменения второго фактора «В» на результативный фактор «У» используется соотношение вида:

Для оценки влияния изменения третьего фактора «С» на результативный фактор «У» используется соотношение вида:

Совместное влияние факторов должно соответствовать изменению результативного фактора:

ΔУ = ΔУ(А) + ΔУ(В) + ΔУ(С).

Выполнение этого условия свидетельствует о правильности расчетов.

Применение метода покажем на следующем примере.

Пример 5. Определить рентабельность капитала организации по данным отчетности организации за два периода: отчетный и предшествующий. Прибыль от продаж составила 240 тыс. руб., 350 тыс. руб., стоимость основного капитала — 1000 и 1200 тыс. руб., стоимость оборотного капитала — 1100 и 1400 тыс. руб. Оценить влияние изменения основных факторов на рентабельность капитала организации.

По условию задачи:

Прибыль: ПР = 240 тыс. руб.; ПР1 = 350 тыс. руб.

Основной капитал: ОК = 1000 тыс. руб.; ОК1 = 1200 тыс. руб.

Оборотный капитал: ОБК = 1100 тыс. руб.; ОБК1 = 1400 тыс. руб.

Рентабельность капитала организации определяется по формуле:

Значения рентабельности капитала организации:

Р = 240 : (1000 + 1100) = 0,1143; P1 = 350 : (1200 + 1400) = 0,1346.

абсолютное: ΔР = Р1 — Р = 0,1346 — 0,1143 = 0,0203;

относительное: Тпр(Р) = ΔР : Р x 100% = 17,76%.

Рентабельность капитала организации в отчетный период увеличилась на 17,76%, на каждый рубль капитала приходилось больше прибыли в среднем на 2,03 коп., что является положительным фактором.

  • Определим влияние изменения факторов на прирост рентабельности капитала, используя трехфакторную модель:
  • Определим влияние изменения прибыли на прирост рентабельности:

ΔР(ПР) = (ПР1 — ПР) : (ОК + ОБК) = (350 — 240) : (1000 + 1100) = 110 : 2100 = 0,0524.

Определим степень влияния прибыли на прирост рентабельности капитала:

СТ(ПР) = ΔР(ПР) : ΔР x 100% = 258,13%.

За счет увеличения прибыли рентабельность капитала увеличилась на 258,13%, или на 0,0524 пункта.

  • Определим влияние изменения стоимости основного капитала на прирост рентабельности:

= 350 : (1200 + 1100) — 350 : (1000 + 1100) =

= 0,1522 — 0,1667 = -0,0145.

Определим степень влияния изменения стоимости основного капитала на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОК) = ΔР(ОК) : ΔР x 100% =

= -0,0145 : 0,0203 x 100% = -71,43%.

За счет увеличения стоимости основного капитала рентабельность капитала уменьшилась на 71,43%, или на 0,0145 пункта.

  • Определим влияние изменения стоимости оборотного капитала на прирост рентабельности:

= 350 : (1200 + 1400) — 350 : (1200 + 1100) = 0,1346 — 0,1522 = -0,0176.

Определим степень влияния изменения стоимости оборотного капитала на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОБК) = ΔР(ОБК) : ΔР x 100% = -0,0176 : 0,0203 x100% = -86,70%.

За счет увеличения стоимости оборотного капитала рентабельность капитала уменьшилась на 86,70%, или на 0,0176 пункта.

  • Совместное влияние факторов соответствует изменению рентабельности капитала, расчеты верны:

0,0524 — 0,0145 — 0,0176 = 0,0203.

Таким образом, на рентабельность капитала отрицательно повлиял прирост стоимости капитала организации.

Для качественной оценки рентабельности капитала целесообразно рассматривать влияние изменения не абсолютных показателей, а относительных показателей. Такой подход к оценке рентабельности активов будет рассмотрен при оценке рентабельности имущества организации по данным балансовой отчетности.

Методы статистики

Характеристика показателей статистики

Для изучения процессов, характеризующих хозяйственную деятельность организации, используют абсолютные величины, отражающие уровень ее изменения. Они измеряются в конкретных единицах и, как правило, фиксируются в первичных учетных документах организации. Например, количество работников, размер полученной прибыли. Абсолютные величины не дают полного представления об изучаемых экономических явлениях, поэтому в статистике используются относительные показатели, характеризующие соотношения между двумя сопоставимыми абсолютными величинами. Примерами относительных величин являются:

  • относительная величина выполнения производственного плана, характеризующая соотношение между фактическим выпуском продукции (услуг) и плановым выпуском.

Пример 6. При плане 2000 ед. продукции было выпущено 2150 ед. Относительная величина выполнения плана производства:

Iпл = Кф : Кпл = 2350 : 2000 = 1,175, или 117,5%.

План перевыполнен на 17,5%.

Пример 7. Размер плановой прибыли от реализации продукции — 1000 тыс. руб., а фактическая прибыль — 860 тыс. руб. Относительная величина выполнения плана по прибыли:

Iпр = ПРф : ПРпл = 860 : 1000 = 0,86, или 86%.

Плановое задание прибыли недовыполнено на 14% (100 — 86);

  • относительная величина структуры, характеризующая долю, удельный вес составных элементов, входящих в общий элемент.

Пример 8. Производственные затраты организации — 2800 тыс. руб., в том числе материальные затраты — 1000 тыс. руб., оплата труда — 450 тыс. руб.

Относительная величина материальных затрат в общих затратах:

Δm = M : PS = 1000 : 2800 = 0,3571, или 35,71%.

Относительная величина оплаты труда в общих затратах:

Δот = ОТ : PS = 450 : 2800 = 0,1607, или 16,07%.

Материальные затраты и оплата труда в общих производственных затратах составляли соответственно 35,71 и 16,07%;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector