Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ретроспективный и перспективный анализ

Перспективный (прогнозный) экономический анализ;

Классификация видов экономического анализа

Тема 3. Виды анализа хозяйственной деятельности и их роль в управлении предприятием. Информационное обеспечение и организация анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Классификация экономического анализа имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В основе любой классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции.

В ниже приведенной таблице приводится классификация видов экономического анализа по различным группировочным признакам.

Классификация видов экономического анализа

3.2. Текущий и оперативный экономический анализ – содержание и задачи

Текущий экономический анализ является ретроспективным анализом результатов осуществления хозяйственной деятельности , проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования на базе финансовой отчетности и системного бухгалтерского учета. Его называют также периодическим.

Следует выделить следующие главные задачи, стоящие перед текущим анализом:

· систематический контроль за выполнением бизнес-планов;

· объективная оценка результатов деятельности предприятия;

· комплексное выявление внутрипроизводственных резервов и их мобилизация для повышения экономической эффективности хозяйствования в будущих периодах;

· выявление недочетов в работе и их виновников;

· достижение соответствия материального стимулирования к затратам труда с учетом качества работы.

Текущий анализ – неотъемлемый элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляе тся по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйствования. Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления.

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В поцессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, т.к. управляющая система получает информацию, как правило, поздно (по итогам месяца – лишь в середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя.

Особенность текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планируемыми заданиями и данными предшествующих аналитических периодов.

Текущий анализ наиболее полный анализ хозяйственной деятельности предприятия, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Его эффективность во многом определяется совокупностью показателей, всесторонне характеризующих деятельность производственной единицы. В зависимости от групп исследуемых экономических показателей можно выделить следующие направления текущего анализа:

1.текущий анализ показателей объема производства и реализации продукции;

2.текущий анализ показателей затрат на производство;

3.текущий анализ показателей чистого дохода в системе оценки предприятия.

Оперативный анализ хозяйственной деятельности предприятия предназначен для обеспечения определенных управляющих решений. Характерной чертой этого вида анализа является максимальное приближение по времени совершения хозяйственных операций и процессов. Для его проведения используется специальная оперативная информация, а не официально утвержденная отчетность. Данный вид анализа охватывает деятельность предприятия за короткие периоды времени. В ходе оперативного анализа изучают почти все производственные и финансовые показатели работы предприятия и особенно их производственных подразделений.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление резервов с целью обеспечения выполнения бизнес-планов.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения.

Следует выделить следующую характерную черту этого вида анализа – его относительную неточность, связанную с приближенностью в расчетах. На каждый день месяца нельзя точно рассчитать себестоимость, прибыль, реализацию. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа. Большие перспективы повышения точности и быстроты оперативного анализа при одновременном снижении его трудоемкости открываются в связи с созданием на предприятиях автоматизированных систем управления.

Оперативный экономический анализ проводится по следующей группе показателей:

1. производство продукции, отгрузка, реализация;

2. использование рабочей силы, оборудования, материалов;

3. себестоимость, прибыль, рентабельность.

Оперативный экономический анализ связан в основном с натуральными показателями.

Перспективный экономический анализпозволяет определить возможные результаты предприятия в будущем. Особенность анализа – явления и процессы рассматриваются с позиций будущего. Исходный пункт анализа – признание факта преемственности или определенной устойчивости в изменениях показателей: от предшествующего к настоящему – последующему. Цель перспективного анализа заключается в нахождении в каждом явлении хозяйственной деятельности так называемых перспективных элементов, которые будут играть решающую роль в будущем. Важными задачами перспективного анализа являются:

1. прогнозирование хозяйственной деятельности;

2. оценка ожидаемого выполнения бизнес-плана.

В зависимости от горизонта перспектив различают:

— анализ текущей перспективы на смену, сутки;

— анализ ближайшей перспективы на месяц, квартал;

— анализ краткосрочной перспективы (1 год);

— анализ среднесрочной перспективы (2 –3 года);

— анализ долгосрочной перспективы (5 и более лет).

При составлении бизнес-планов предприятия на период более 1 года перспективный анализ смыкается с прогнозируемым и называется прогнозным.

Прогнозный анализ выполняется в следующем порядке:

· определение системы показателей, обобщающих и частных, характеризующих перспективу предприятия;

· установление последовательности анализа показателей, исходя из основных направлений связей между показателями.

Для изучения хозяйственной деятельности в динамике прогнозный анализ использует специфические приемы – методы экономического прогнозирования. Экономическое прогнозирование, основываясь на изучении закономерностей изменения различных процессов в прошлом, выявляет наиболее вероятные пути развития явлений в будущем. Экономическое прогнозирование прогнозирование готовит базу для выбора и обоснования плановых решений. Экономическая диагностика использует разнообразные методы и приемы на базе динамических или временных рядов. Подбор наилучшей формулы для аналитической замены наблюдаемого ряда экономических показателей представляет собой определенную сложность и поэтому решается в несколько этапов:

Ретроспективный анализ

Ретроспективный (оценочный) анализ – это анализ данных с учётом изменения во времени, начиная от текущего момента времени к какому-либо прошедшему периоду времени.

Ретроспективный анализ отличается от других видов анализа тем, что при его проведении сравниваются плановые результаты с достигнутыми итогами, а также учитывается прошлый опыт, что дает возможность предприятию оптимизировать все процессы и регулировать риски в будущем.

Предмет ретроспективного анализа

Предметом ретроспективного анализа является:

  • хозяйственная деятельность организации;
  • социально-экономическая эффективность предприятия; и
  • итоговые финансовые показатели.

Отметим, что значение финансовых показателей формируется под влиянием субъективных и объективных факторов.

При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности отражаются в отчетной документации предприятия.

Основные этапы ретроспективного анализа

Ретроспективный анализ предполагает выполнение следующих основных действий:

  • Отбор и подготовка необходимых исходных финансовых данных для проведения аналитического исследования;
  • Анализ выбранных исходных финансовых данных и их последующая структуризация;
  • Интерпретация полученных аналитических данных;
  • Подготовка выводов и рекомендаций на основании результатов проведенного ретроспективного анализа.

Периоды для проведения анализа

Оценочный (ретроспективный) анализ называют также текущим перио­дическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим пла­ново-отчетным периодам работы.

При этом анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их под­разделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Цель проведения оценочного анализа

С помощью оценки данных рассчитывается необходимое число параметров, с помощью которых можно получить объективную картину о финансовом состоянии организации, его прибылях, убытках, изменениях в составе пассивов и активов.

Читать еще:  Информационное обеспечение анализа прибыли

С помощью оценочного анализа можно определить наиболее рациональные и неприбыльные направления работы, распределить финансовые, материальные и трудовые ресурсы.

Задачи оценочного анализа

Главные задачи оценочного анализа — объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для по­вышения экономической эффективности производства в буду­щих периодах, а также выявление недочетов в работе и их винов­ников, достижение полного соответствия материального и мо­рального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Оценочный анализ является неотъемлемым элементом финансовых расчетов, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, преми­руются производственные коллективы.

Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического уп­равления, в том числе бизнес-планирования.

Методика проведения оценочного анализа

Текущий анализ про­водится всеми экономическими и техническими службами уп­равления, а также цехов и других подразделений по всем разде­лам анализа.

В целом по предприятию составляется пояснитель­ная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дает­ся оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики оценочного текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклоне­ния, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответ­ственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недо­четов в работе.

Преимущества оценочного анализа

Оценочный анализ является наиболее полным анализом хозяйственной деятельности, включающем в себя результаты оперативного ана­лиза и служащий базой перспективного анализа.

Всесторонний ретроспективный анализ является надежной базой перспективного анализа и позволяет оценить действен­ность и правильную направленность оперативного анализа.

Прежде всего, сформированная на единой методологической основе отчетность и исключение влияния на итоговые оценоч­ные показатели (выручку от продаж, прибыль, себестоимость и др.) случайных факторов и событий, в том числе и чрезвычайных ситуаций, позволяет составить устойчивый ряд (тренд) показате­лей и прогнозировать их изменение в краткосрочном, а иногда и среднесрочном периоде, в течение которого не происходит прин­ципиальных изменений основных факторов и условий произ­водства.

Ретроспективный анализ позволяет обосновать, за счет каких факторов при каких дополнительных вложениях можно обеспе­чить получение финансового результата.

Ретроспективный анализ позволяет оценить резервы производства, определить затраты на их мобилизацию и при пе­реходе к перспективному анализу — выбрать наиболее экономич­ные пути развития, минимизировав инвестиции.

Недостатки оценочного анализа

Вместе с тем этот вид анализа имеет и существенный недостаток, так как выяв­ленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

В процессе анализа регистрируются хозяй­ственные ситуации, результаты анализа учитываются лишь в бу­дущей работе, так как управляющая система получает информа­цию, как правило, поздно (например, по итогам месяца — лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, поте­рянные возможности уже нельзя.

Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.

Ретроспективный экономический анализ

Понятие ретроспективного экономического анализа

Ретроспективный анализ является одним из самых распространенных анализов среди экономических служб. По-другому, данный анализ называют текущим анализом. Данный анализ проводится по важнейшим отчетным периодам и за основу берут итоговые результаты работы.

Ретроспективный анализ — это система периодического, всестороннего изучения результатов хозяйственной деятельности для объективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности производства, комплексного выявления внутрипроизводственных резервов, мобилизации их для повышения эффективности хозяйствования в последующие периоды.

Методика ретроспективного анализа

Ретроспективный взгляд на хозяйственную деятельность организации является отличительной особенностью данного анализа, который занимается изучением уже совершенных процессов и способствует определению резервов организации. Данный анализ является неотъемлемой частью при подведении итогов предприятия и коммерческих расчетах. При ретроспективном анализе за основу берут бухгалтерскую и статистическую отчетность.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Задачами ретроспективного анализа являются:

  • оценка хозяйственной деятельности и выявление факторов, оказывающих влияние на показатели деятельности организации,
  • оценка деятельности предприятия и его служб,
  • оценка и обоснованность плановых задач, их анализ и напряженности.

Оценка напряженности задач позволяет определить степень использования ресурсов на предприятия и интенсивность затрат. Основной задачей анализа является оценка деятельности организации, его проводят с целью выявления неиспользуемых резервов, что зачастую является основной проблемой предприятий. Комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства позволяет усовершенствовать деятельность предприятия, раскрыть недочеты в деятельности работников, выявление виновников, для дальнейшего материального стимулирования труда.

В процессе работы экономическими службами используются результаты ретроспективного анализа для выявления пробелов в стратегическом управлении и технико-экономическом планировании. Текущий анализ позволяет научно обосновать на начало планового периода исходную базу и использовать ее в дальнейшем совершенствовании производственной деятельности.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Однако несмотря на все положительные моменты ретроспективный анализ имеет существенный минус: выявленные в процессе анализа резервы показывают потерянные возможности производства, так как они относятся к прошлому периоду. Анализ ситуации на производстве позволяет учесть выявленные ошибки только в будущей работе, так как система управления анализом выявляет недостатки достаточно поздно и вернуть потерянные возможности не представляется возможным. Единственным вариантом, который может повлиять на данную ситуацию, является ускорение аналитической обработки данных и предоставление на рассмотрение необходимой отчетности.

Для качественной обработки данных в процессе текущего анализа используется современное программное обеспечение и математические методы обработки экономической информации. Текущий анализ проводится экономическими и техническими службами компании, а также в процессе оценки задействуют в работе другие подразделения. В качестве итога составляется пояснительная записка, которую прикладывают к годовому отчету, где обосновывается хозяйственная деятельность организации и предлагаются пути улучшения производственного процесса.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

3.2. Особенности текущего, оперативного и перспективного анализов

По содержанию процесса управления, характеру принимаемых решений на основе анализа принято выделять текущий, оперативный и перспективный анализ.

Текущий анализ является ретроспективным анализом осуществленной производственно-коммерческой деятельности предприятия, объединения, т.е.

Главная задача текущего анализа — дать объективную оценку выполнения бизнес-плана и результатам производственно-коммерческой деятельности за отчетный период: месяц, квартал, год нарастающим итогом. Кроме этого задачами текущего анализа являются: установление положительных и отрицательных факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности предприятия; комплексное выявление неиспользованных резервов; разработка мероприятий по их мобилизации и использованию.

При проведении текущего анализа фактические результаты деятельности предприятия сравниваются с данными бизнес-плана и данными предшествующих отчетных периодов. Он охватывает все стороны производственно-коммерческой деятельности предприятия в целом и его подразделений.

Для текущего анализа характерно то, что его результаты используются для решения проблем стратегического управления, а также при составлении бизнес-плана, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия к началу планового периода.

Читать еще:  Обзор и анализ аналогов

Недостатком текущего анализа является то, что выявленные резервы относятся к прошлому периоду, в связи с этим они означают потерянные возможности роста эффективности производства. В то же время текущий анализ имеет большое значение для управления производством и составления годовых и перспективных планов.

В условиях рыночных отношений особое значение приобретает оперативный анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, ибо он способствует улучшению оперативного руководства производством, усилению организаторской работы и успешному выполнению и перевыполнению заданий бизнес-плана.

Оперативный анализ направлен на решение задач, стоящих перед оперативным управлением предприятием, объединением и их подразделениями.

Объектом оперативного экономического анализа является экономическая деятельность предприятий и их подразделений, отражаемая в системе показателей, наиболее объективно характеризующих ежедневные результаты работы. В процессе оперативного анализа ежедневно изучаются те краткосрочные изменения, которые происходят в экономических показателях и на которые система оперативного управления может повлиять сразу.

Значение оперативного анализа в современных условиях существенно возрастает. Это определяется следующими причинами.

Во-первых, предоставлением большей самостоятельности предприятиям и объединениям в решении ряда вопросов их хозяйственной и финансовой деятельности. Поэтому, чтобы правильно и научно обосновывать плановые задания по предприятию в целом и его подразделениям и объективно оценивать результаты их работы, необходимы ежедневные данные об уровне выполнения планов отдельными производственными единицами (цехами, бригадами, участками).

Во-вторых, широким внедрением внутрикоммерческого (внутрипроизводственного) хозяйственного расчета. Он будет эффективным, действенным, если разработанные и доведенные до подразделений показатели будут своевременно анализироваться и на этой основе приниматься оперативные меры по устранению выявленных в процессе ежедневного анализа недостатков и упущений в работе отдельных подразделений и служб предприятия.

В-третьих, усложнением применяемых технологических процессов. В полиграфической промышленности с каждым годом все больше применяется высокопроизводительная дорогостоящая техника (фотонаборные машины, рулонные офсетные печатные машины, поточные линии по обработке книжных блоков и др.). Простои этой техники существенно влияют на экономические показатели деятельности цехов и предприятия в целом.

В-четвертых, постоянным углублением и расширением экономических связей между отдельными предприятиями и его подразделениями.

Основными задачами оперативного экономического анализа являются:

  1. повседневный контроль за ходом выполнения бизнес-плана предприятием (объединением) в целом и отдельными его подразделениями;
  2. определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям и норм расхода трудовых и материально-технических ресурсов;
  3. установление конкретных причин отклонений от плановых заданий, норм и параметров;
  4. выявление неиспользованных резервов и разработка конкретных мероприятий, направленных на максимально быстрое устранение выявленных недостатков, ликвидацию или локализацию влияния отрицательных факторов и по возможности полное использование положительных;
  5. своевременное предоставление управляющей системе, полученной в результате анализа информации;
  6. повседневный контроль за реализацией разработанных мероприятий и их результативностью.

Таким образом, благодаря оперативному анализу становится возможным повседневное изучение хода выполнения плановых заданий отдельными подразделениями предприятия (объединения), оперативное выявление отрицательных факторов и быстрая разработка и осуществление мероприятий по устранению этих отрицательных факторов, распространению передового опыта и обеспечению эффективного функционирования всего предприятия (объединения).

Важно отметить, что особенно действенный характер имеет оперативный анализ, когда он сочетается с внутрикоммерческим (внутрипроизводственным) хозрасчетом, т.е. когда оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия в целом, показатели хозрасчетных цехов, участков, бригад

Оперативный анализ позволяет за короткие отрезки времени (день, неделю) оценивать итоги работы хозрасчетных подразделений предприятия, своевременно выявлять недостатки в их работе.

Благоприятные условия для систематического проведения оперативного анализа имеются на тех полиграфических предприятиях, где созданы автоматизированные системы управления производством, так как использование ЭВМ для обработки экономической информации значительно снижает трудоемкость аналитических расчетов, повышает их точность и оперативность.

Источниками информации оперативного анализа служат первичная документация, данные бухгалтерского и оперативного учета, в частности наряды, акты о простоях, данные табельного учета, оперативного учета о движении материалов, сдаче полуфабрикатов и заказов, лимитные карты, платежные требования и др.

Для оперативного анализа характерно использование натуральных показателей, а также относительная неточность ряда используемых показателей, связанная с приблизительностью в расчетах.

Оперативный анализ, как правило, охватывает производство и реализацию продукции, т.е. выпуск полуфабрикатов отдельными участками и цехами, сдача продукции заказчикам и ее оплата, использование производственных фондов, т.е. планируемое и фактическое использование единиц оборудования в цехе, на участке, время простоев оборудования; использование трудовых ресурсов, т.е. ежедневный контроль за численностью персонала по данным табельного учета, использование рабочего времени и др.; использование материальных ресурсов (соблюдение норм их расхода), приток и отток денежных средств, платежеспособность предприятия и др.

Необходимо отметить, что система анализируемых показателей и их детализация при проведении оперативного анализа зависят от выпускаемой продукции, производственной структуры предприятия, степени механизации аналитической работы и других факторов.

Важное значение в условиях рыночной экономики приобретает перспективный анализ, который проводится с целью определения возможных значений в будущем. Характерная его особенность — рассмотрение экономических показателей (отдельных явлений и процессов хозяйственной деятельности) с позиций перспектив развития, с точки зрения проекции составлявших элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является факт преемственности, или определенной устойчивости, изменения экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему.

Познавая диалектическое единство различных элементов прошлого и настоящего, перспективный анализ имеет целью нахождение в каждом процессе или явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых арогенных (перспективных) элементов, способных играть решающую роль в будущем [4, с. 199].

Важнейшими задачами перспективного анализа являются прогнозирование хозяйственной деятельности, научное обоснование перспективных планов, оценка ожидаемого выполнения планов.

Перспективный анализ необходим при составлении годовых бизнес-планов, так как он позволяет выявить поведение отдельных экономических показателей в будущем, учесть влияние новых факторов, связанных с реализацией достижений научно-технического прогресса и способных играть решающую роль в дальнейшем.

Особое значение в условиях рыночной экономики приобретает перспективный анализ ожидаемого выполнения бизнес-плана, так как он выступает в качестве инструмента предвидения и оценки ожидаемого выполнения плана.

Перспективный анализ как разведка будущего может быть ориентирован: на определение значений показателей (объема реализации продукции, прибыли, производительности труда и др.); на различные объекты (предприятие, цех, участок, бригада); на изучение поведения экономической системы на определенный период: сутки; декаду, месяц, квартал, год, пять лет и т.д. Поэтому различают анализ текущей перспективы — смена, сутки: ближайшей перспективы — месяц; анализ краткосрочной перспективы — квартал, год; анализ среднесрочной перспективы — 2-3 года; анализ долгосрочной перспективы — 5 лет и более.

В процессе выполнения бизнес-плана на предприятии должен использоваться краткосрочный перспективный анализ, т.е. прогноз выполнения плана за месяц, квартал, год.

При составлении пятилетних планов необходим анализ долгосрочной перспективы развития предприятия. Такой анализ принято называть прогнозным. При его проведении используются методы экономического прогнозирования, а для обработки информации необходимо применение ЭВМ.

Основными этапами проведения перспективного анализа можно назвать: определение круга показателей, по которым целесообразно определять перспективу развития цеха, предприятия и т.д., например, выпуск печатной продукции в натуральном выражении, сумма прибыли, объем реализации продукции и т.д.; установление основных факторов, влияющих на прогнозируемые показатели; составление таблиц взаимосвязей между выявленными в текущем периоде факторными и фактическими показателями, полученными в прошлом периоде; обработка информации и определение степени влияния отдельных факторов на прогнозируемые показатели с использованием методов математической статистики; получение ожидаемых значений показателей по исходной информации и коэффициентам регрессии.

Читать еще:  Система комплексного анализа

Часто прогнозирование проводится на базе динамических (или временных) рядов. В этом случае для определения ожидаемого значения показателя в будущем в первую очередь строят график исходного динамического ряда и путем сравнения его с графиком известных функций отбирают наиболее подходящую (линейная, парабола, логарифмическая, степенная, показательная, гиперболическая и др.), описывающую исходные данные.

Экономические показатели как члены динамического ряда содержат в себе результат влияния основной тенденции развития и случайных элементов. Поэтому исходя из конкретных целей дальнейшего использования аналитической формулы в задачу подбора вводят дополнительные ограничения.

Далее исчисляют все известные параметры, входящие в аналитическую формулу, рассчитывают теоретические уровни ряда, а также показатели соответствия полученной формулы принятым ограничениям. Для определения неизвестных параметров формулы чаще всего используют способ наименьших квадратов.

Для исследования множества взаимосвязанных динамических рядов экономических показателей и определения их значений в будущем широко используется регрессионный анализ.

Для проведения краткосрочного прогноза, т.е. предварительных оценок выполнения текущих планов (месячных, квартальных) по основным экономическим показателям, могут применяться: метод экспертных оценок, аналогий, простой и скользящей средней, экспоненциального сглаживания (при наличии на предприятии ЭВМ), корреляционный метод и др.

Качественные экономические показатели формируются под влиянием многих факторов (материалоемкость продукции, себестоимость продукции, производительность труда, фондоотдача и др.). Поэтому перспективный анализ этих показателей проводится с помощью построения многофакторной модели методом регрессионного анализа.

Построение регрессионных моделей предусматривает:

  • выбор факторов, взаимосвязанных с анализируемым показателем за прошлые годы, например на себестоимость продукции влияет объем производства, производительность труда, степень механизации труда, изношенность основных фондов, степень использования производственной мощности и др.;
  • отбор по величине парных и частных коэффициентов корреляции факторов, оказывающих наиболее существенное влияние на исследуемый показатель;
  • построение регрессионных моделей на ЭВМ по стандартной программе на основе отобранных факторов.

Полученная модель позволяет прогнозировать значение показателя в зависимости от изменения факторных признаков.

Ретроспективный анализ

Ретроспективный (оценочный) анализ – это анализ данных с учётом изменения во времени, начиная от текущего момента времени к какому-либо прошедшему периоду времени.

Ретроспективный анализ отличается от других видов анализа тем, что при его проведении сравниваются плановые результаты с достигнутыми итогами, а также учитывается прошлый опыт, что дает возможность предприятию оптимизировать все процессы и регулировать риски в будущем.

Предмет ретроспективного анализа

Предметом ретроспективного анализа является:

  • хозяйственная деятельность организации;
  • социально-экономическая эффективность предприятия; и
  • итоговые финансовые показатели.

Отметим, что значение финансовых показателей формируется под влиянием субъективных и объективных факторов.

При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности отражаются в отчетной документации предприятия.

Основные этапы ретроспективного анализа

Ретроспективный анализ предполагает выполнение следующих основных действий:

  • Отбор и подготовка необходимых исходных финансовых данных для проведения аналитического исследования;
  • Анализ выбранных исходных финансовых данных и их последующая структуризация;
  • Интерпретация полученных аналитических данных;
  • Подготовка выводов и рекомендаций на основании результатов проведенного ретроспективного анализа.

Периоды для проведения анализа

Оценочный (ретроспективный) анализ называют также текущим перио­дическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим пла­ново-отчетным периодам работы.

При этом анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их под­разделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Цель проведения оценочного анализа

С помощью оценки данных рассчитывается необходимое число параметров, с помощью которых можно получить объективную картину о финансовом состоянии организации, его прибылях, убытках, изменениях в составе пассивов и активов.

С помощью оценочного анализа можно определить наиболее рациональные и неприбыльные направления работы, распределить финансовые, материальные и трудовые ресурсы.

Задачи оценочного анализа

Главные задачи оценочного анализа — объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для по­вышения экономической эффективности производства в буду­щих периодах, а также выявление недочетов в работе и их винов­ников, достижение полного соответствия материального и мо­рального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Оценочный анализ является неотъемлемым элементом финансовых расчетов, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, преми­руются производственные коллективы.

Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического уп­равления, в том числе бизнес-планирования.

Методика проведения оценочного анализа

Текущий анализ про­водится всеми экономическими и техническими службами уп­равления, а также цехов и других подразделений по всем разде­лам анализа.

В целом по предприятию составляется пояснитель­ная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дает­ся оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики оценочного текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклоне­ния, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответ­ственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недо­четов в работе.

Преимущества оценочного анализа

Оценочный анализ является наиболее полным анализом хозяйственной деятельности, включающем в себя результаты оперативного ана­лиза и служащий базой перспективного анализа.

Всесторонний ретроспективный анализ является надежной базой перспективного анализа и позволяет оценить действен­ность и правильную направленность оперативного анализа.

Прежде всего, сформированная на единой методологической основе отчетность и исключение влияния на итоговые оценоч­ные показатели (выручку от продаж, прибыль, себестоимость и др.) случайных факторов и событий, в том числе и чрезвычайных ситуаций, позволяет составить устойчивый ряд (тренд) показате­лей и прогнозировать их изменение в краткосрочном, а иногда и среднесрочном периоде, в течение которого не происходит прин­ципиальных изменений основных факторов и условий произ­водства.

Ретроспективный анализ позволяет обосновать, за счет каких факторов при каких дополнительных вложениях можно обеспе­чить получение финансового результата.

Ретроспективный анализ позволяет оценить резервы производства, определить затраты на их мобилизацию и при пе­реходе к перспективному анализу — выбрать наиболее экономич­ные пути развития, минимизировав инвестиции.

Недостатки оценочного анализа

Вместе с тем этот вид анализа имеет и существенный недостаток, так как выяв­ленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

В процессе анализа регистрируются хозяй­ственные ситуации, результаты анализа учитываются лишь в бу­дущей работе, так как управляющая система получает информа­цию, как правило, поздно (например, по итогам месяца — лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, поте­рянные возможности уже нельзя.

Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector