Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет просроченной дебиторской задолженности формула

Дебиторская задолженность: Расчет и значение коэффициента оборачиваемости

Показателем, как скоро организация получает оплату за оказанные услуги или проданные товары, служит оборачиваемость дебиторской задолженности.

Коэффициент рассчитывается по формуле и показывает эффективность политики компании в работе с клиентами. Изменения показаний в динамике позволяет найти способы увеличения прибыльности компании.

Содержание этой статьи:

Понятие дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью подразумевают сумму, которая выплачивается организации за предоставленные услуги или проданные товары. Как следует из статьи 128 Гражданского кодекса РФ, это имущественное право.

Важно: дебиторская задолженность считается частью оборотного капитала предприятия.

Данный вид активов может быть:

Нормальным этот вид активов считается в случае, когда определенный товар или услуга уже находится в собственности покупателя, но еще не наступил срок выплаты.

Второй вариант – когда предоставлен аванс за продукцию, но полная оплата не произведена.

Просроченный актив характеризуется тем, что установленная плата не предоставлена в срок по договору.

Для последнего случая возможны следующие варианты – сомнительная и безнадежная задолженность. Первая определяется п. 1 ст. 266 Налогового кодекса и считается таковой, когда:

  • оплата не произведена в оговоренный срок;
  • отсутствуют какие-либо гарантии со стороны банка или поручителей.

Безнадежной становится сомнительная задолженность, не погашенная в срок исковой давности. Она может стать таковой ввиду банкротства организации-должника либо ее ликвидации.

Предоставляя в кредит средства, компания идет на определенный риск. Объективная оценка финансового положения контрагента поможет предельно снизить эти риски.

Почему средства удерживаются от оборота

Основная причина задержки выплат стоимости услуг или товаров – продажи в кредит. Здесь переход права собственности на продукцию и получение денежных средств за нее происходят не одновременно.

Для сохранения финансового баланса предприятия, от бухгалтерского отдела требуется строго контролировать своевременность выплат со стороны контрагентов и подготавливать соответствующую отчетность.

Важно: дебиторская задолженность присутствует в оборотных капиталах подавляющего большинства организаций.

Возникновение ее имеет объяснение как со стороны кредитора, так и со стороны должника.

  1. Кредитор заинтересован увеличить обороты и сбыт продукции.
  2. Должник получает возможность привлечь оборотные средства.

Находящиеся в составе задолженности средства удерживаются от оборота. Это может отрицательно сказываться на финансовых показателях организации.

Динамика удержанных средств должна постоянно контролироваться и при необходимости корректироваться.

Как характеризуется оборачиваемость

Показатель оборачиваемости дает представление о том, как скоро погашается дебиторская задолженность компании. Коэффициент отражает частоту получения оплаты услуг или продукции, равной по объему среднему остатку невыплаченных средств.

По данным сведениям можно делать выводы, насколько эффективна политика компании в отношении активов, контрагентов и продаж в кредит.

Важно: значение коэффициента оборачиваемости показывает, в каком темпе услуги или производимые товары превращаются в денежные активы.

Дебиторская задолженность компании может меняться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Чтобы увеличить коэффициент оборачиваемости, предприятие:

  • снижает деб. зад.
  • повышает степень выгоды от сделок.

Для снижения удержанных от оборота активов, организации уделяют особое внимание финансовым показателям предприятия-контрагента. В зависимости от уровня риска при заключении сделок выделяют три типа политики компании.

  1. Консервативный – нацелен на предельное снижение рисков при предоставлении кредита.
  2. Умеренный – позволяет увеличить долю риска при заключении договоров.
  3. Агрессивный – самый высокий риск при предоставлении кредита.

back to menu ↑

Какую формулу использовать для расчета коэффициента

Чтобы вычислить коэффициент оборачиваемости, потребуется одна простая формула. Он равен отношению полученной выручки к среднему значению деб. зад.

Последний показатель находится путем деления суммы значений задолженности на начало и на конец расчетного периода на два.

Важно: расчетным периодом при расчете коэффициента может быть год, квартал или другой временной промежуток.

Иногда, помимо коэффициента, требуется рассчитать период оборота. Этот показатель отражает, за сколько времени задолженность переходит в денежные активы. Период равен отношению 365 к коэффициенту оборачиваемости.

Существует ли нормальное значение коэффициента

Для значений оборачиваемости отсутствуют строгие нормативы. На их формирование влияют особенности отраслевой направленности предприятия.

Увеличение коэффициента положительно сказывается на финансовом состоянии организации. Такой факт говорит о высоком темпе погашения контрагентами деб. зад.

Важно: коэффициент оборачиваемости не всегда однозначно отражает эффективность работы предприятия.

Расчет коэффициента на примере

Для примера можно рассчитать коэффициент оборачиваемости для фирмы, отчетный период 1 месяц. Задолженность на начало месяца составила 8200 рублей, доходы 7600 рублей, полученная выгода 5750 рублей. Основываясь на этих данных, рассчитывают деб. зад. на конец отчетного периода (в данном случае месяца):

  • ДЗ = Задолженность + доходы – выручка = 8200 + 7600 – 5750 = 10050.
  • ДЗ (средняя) = (ДЗ (начало месяца) + ДЗ (конец месяца))/2 = (8200 + 10050)/2 = 9125.
  • Коэффициент оборачиваемости = выручка/средняя ДЗ = 5750/9125 = 0,63.

Расчет среднего значения ДЗ и других показателей может проводиться поквартально.

Как анализируют состояние активов

Анализ состояния денежных активов и изменений в динамике показывает финансовый баланс организации. Оценку стоит проводить по нескольким алгоритмам.

  1. Сумма дебиторской задолженности на конец каждого месяца. Показывает, какова эта составляющая актива организации в динамике.
  2. Сумма просроченной дебиторской задолженности. Значение позволяет оценить кредитный риск.
  3. Оборачиваемость. Отражает эффективность политики фирмы в обращении с клиентами.

Для объективной оценки показателей фирмы стоит провести исследование средних показателей предприятий этой отрасли. Чтобы сравнить результаты деятельности, полезно рассмотреть показатели организаций, занимающих первые ступеньки.

Важно: коэффициент оборачиваемости – важный показатель для поиска способов повышения прибыльности компании.

Расчет коэффициента может потребоваться генеральному директору, коммерческому директору, сотрудникам отдела продаж или менеджерам. Этот показатель демонстрирует эффективность работы с контрагентами. Если значение выросло, значит, либо растут объемы продаж, либо снижается дебиторская задолженность.

Увеличивающийся коэффициент оборачиваемости говорит о финансовой стабильности компании. Повышение указывает на быстрое получение средств за предоставленные услуги или проданную продукцию. Перечисленные выплаты в дальнейшем привлекаются к обороту компании либо идут на покрытие долгов.

Анализ рабочего капитала часть 2 дебиторская задолженность в QlikView анализ дебиторки дебиторской

Анализ рабочего капитала часть 2 дебиторская задолженность в QlikView анализ дебиторки дебиторской

Дебиторская задолженность: Расчет и значение коэффициента оборачиваемости

Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью

Финансовые и экономические издания уделяют много внимания проблемам управления дебиторской задолженностью. Это не удивительно, так как данный оборотный актив отражает и фактические продажи, и замороженные финансовые средства в расчетах. Зачастую в статьях и исследованиях приводится опыт взаимодействия с клиентами при просрочке, рассматриваются мероприятия, направленные на ее сдерживание или сокращение. Если пользоваться врачебной терминологией — предлагаются варианты лечения «болезни» (рост просроченной задолженности или ее удельного веса в общей сумме задолженности). А ведь «болезнь» проще предупредить, чем лечить…

Предупреждение заключается в выборе наиболее оптимальных критериев оценки эффективности управления дебиторской задолженностью и привязке к ним системы мотивации коммерческих служб.

Реализация эффективного управления дебиторской задолженностью осуществляется через коммерческий отдел и тех людей, которые напрямую работают с клиентами (торговые представители, менеджеры по продажам). Задача финансовых служб — заложить в подсознание коммерческих структур алгоритм действий по управлению задолженностью. Это возможно только при условии привязки оценочного показателя эффективности управления задолженностью к системе мотивации менеджеров и торговых представителей. Следовательно, необходимо определить оценочный критерий эффективности управления дебиторской задолженностью, к нормативам которого будет привязана система мотивации коммерсантов.

Читать еще:  Прямые затраты формула расчета

Как показывает практика, на предприятиях различных отраслей применяют свои критерии оценки эффективности управления дебиторской задолженностью. На выбор критериев влияют уровни товародвижения и конкуренция, сложившаяся на рынке. В нашем случае рассмотрим основные критерии, используемые в торговых дистрибьюторских компаниях, основная задача которых — доведение продукции до розничных торговых точек (ключевая и традиционная розница).

Критерии оценки эффективности управления дебиторской задолженностью, наиболее часто применяемые в российской дистрибьюции:

  • процент просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности;
  • средний период просроченной дебиторской задолженности в днях;
  • процент выполнения плана прихода денежных средств;
  • процент просроченной дебиторской задолженности к товарообороту.

Проанализируем данные критерии, определим преимущества и недостатки каждого. Отметим, что за условие берется использование критерия и его обязательное влияние на систему мотивации торгового отдела (менеджера).

1. Процент просроченной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности (%ПДЗ). Данный критерий показывает долю просроченной задолженности в общей дебиторской задолженности:

%ПДЗ = ПДЗ / ДЗ × 100 %,

где ПДЗ — сумма просроченной дебиторской задолженности;

ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности.

ПРИМЕР

В таблице 1 представлены данные торговой дистрибьюторской компании по динамике дебиторской задолженности и ее просрочке при использовании критерия «процент просроченной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности».

Таблица 1. Динамика дебиторской задолженности и ее просрочки при использовании критерия управления «дебиторкой» %ПДЗ

Период (на конец недели)

Менеджер Иванов

Менеджер Семенов

Менеджер Петров

ДЗ, руб.

ПДЗ, руб.

%ПДЗ

ДЗ, руб.

ПДЗ, руб.

%ПДЗ

ДЗ, руб.

ПДЗ, руб.

%ПДЗ

Основные преимущества использования данного критерия оценки эффективности управления дебиторской задолженностью:

  • возможность привязки торгового отдела к нормативам просрочки. На рассматриваемом предприятии к нормативам относилась просрочка до 20 %, бонус за нее выплачивали коммерсантам в полном размере. При данном критерии торговый отдел будет стараться поддерживать просрочку в рамках не больше установленного норматива. Следует сказать, что норматив просрочки для компаний может быть разным.Онзависит от уровня конкуренции в отрасли, наличия товаров-аналогов и пр.;
  • рост и(или)перераспределение продаж к концу месяца.Делов том, что торговый отдел для «размывания» просрочки в общей дебиторской задолженности по возможности перераспределяет продажи к отчетной дате (конец месяца).

Если проанализировать данные табл. 1, то это прослеживается по всем менеджерам: общая «дебиторка» на конец 5-й недели (на конец месяца) существенно отличается от остальных дат. Особенно явно это видно по менеджеру Семенову. При сохранении стабильной просрочки в сумме 800 000–900 000 руб. он сознательно загружает клиентов на 5-й неделе, увеличивая общую задолженность и в ней «размывая» просрочку. Но этого увеличения недостаточно, чтобы попасть в норматив 20 %: при сохранении абсолютной суммы в 900 000 руб. не хватает 1 500 000 руб. (900 000 руб. / 20 % – 3 000 000 руб.) дополнительных продаж.

В данной ситуации менеджер Семенов, который знает, что не получит бонус за управление дебиторской задолженностью, не акцентирует внимание на сборе просроченной задолженности. Менеджеры Иванов и Петров также немного увеличивают продажи на конец отчетной даты, но и сокращают просрочку на конец месяца. Это позволяет им соблюсти норматив просрочки и получить бонус за управление дебиторской задолженностью.

К недостаткам данного критерия можно отнести то, что он не способствует ускорению сбора денежных средств (по крайней мере, на конец отчетной даты — месяца). Всегда есть клиенты, задерживающие оплаты (как у менеджера Семенова, у которого ПДЗ в абсолютных цифрах практически стабильна на конец каждой недели), и те клиенты, которые готовы платить раньше или даже по факту за дополнительную скидку. Но торговый представитель в большинстве случаев приведет платежеспособного дебитора к тому, чтобы он платил точно в срок, а не раньше, тем самым улучшая %ПДЗ на отчетную дату, чтобы просрочка злостного неплательщика «размывалась» в текущей задолженности надежных дебиторов.

2. Средний период просроченной дебиторской задолженности в днях (ТПДЗ). Данный критерий определяется по средней взвешенной арифметической формуле и показывает среднее количество дней просрочки по всем накладным каждого конкретного торгового представителя (менеджера):

В таблице 2 отражены развернутые данные по менеджеру Иванову, у которого средний период просрочки составляет 2,0 дня. То есть средства за отгруженный товар возвращаются в среднем через 2 дня после наступления срока оплаты (средняя отсрочка плюс 2 дня средней просрочки):

ТПДЗ = Σ((50 000 руб. × 21 день) + (150 000 руб. × 14 дн.) + (125 000 руб. × 7 дн.) + (125 000 руб. × 1 день) + (150 000 руб. × 0 дн.) + … + (375 000 руб. × 0 дн.)) / 2 100 000 руб. = 2,0 дн.

Данный показатель имеет такие же экономические преимущества и недостатки, как и %ПДЗ:

  • «размывка» просроченных накладных (ТТН № 1–4) за счет текущих (ТТН № 5–10);
  • перераспределение продаж к отчетной дате (ТТН № 7–10).

Таблица 2. Расчет периода просрочки в днях

Срок погашения дебиторской задолженности формула по балансу

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим срок погашения дебиторской задолженности. Существует множество индикаторов эффективной деятельности коммерческих предприятий, выявляемых внутренними и внешними аналитиками в ходе проведения финансового анализа. Одним из важнейших показателей грамотного управления работой фирмы является период погашения дебиторской задолженности.

Период погашения дебиторской задолженности: что это за показатель

Понятие “дебиторская задолженность” применяется в случаях, когда речь идет об обязательствах физических и юридических лиц перед анализируемым хозяйствующим субъектом (долги контрагентов, клиентов и иных лиц будут числиться у него в бухгалтерском балансе в качестве “дебиторки”). Допустим, предприятие завершило производство продукции, совершило поставку ее на склад контрагента-заказчика, но денег за товар покупатель пока не заплатил. Поскольку денежные средства уже заработаны (принадлежат продавцу), но при этом живые деньги отсутствуют и не могут быть направлены в оборот, эта сумма фиксируется в бухгалтерском балансе.

Как можно понять, отраженная в отчетности дебиторская задолженность не всегда гарантирует получение денег. Она может в итоге оказаться безнадежной к взысканию. Такое случается, если должник обанкротился или ликвидировал юридическое лицо. В связи с этим, любое кредитование подразумевает возникновение определенного кредитного риска (вероятности неполучения денег). Этот риск можно снизить, если сперва оценить показатели ликвидности и финансовой устойчивости заемщика.

Период погашения дебиторской задолженности является индикатором эффективности коммерческих отношений с заемщиками предприятия (потребителями, партнерами). Данный показатель демонстрирует, насколько долго хозяйствующему субъекту приходится ожидать от контрагентов исполнения их обязанностей в отношении него. Можно выразиться и так, что период погашения дебиторки показывает степень платежной дисциплинированности потребителя.

Допустим, менеджеры фирмы утвердили предельный срок товарного кредитования (отпуска товара “в долг”), равный 14 календарным дням. Значит, период погашения дебиторской задолженности должен быть либо меньше, либо равным 14 дням. Если показатель меньше – это не повлияет на деятельность производителя товара. Если значение индикатора выше – значит, дебиторы допускают просрочку платежей и могут оказаться неплатежеспособными.

Читать еще:  Расчет отработанных дней для отпуска калькулятор

Нормативное значение показателя периода погашения дебиторской задолженности

Сперва посмотрим, какие нормативные значения предлагают для предприятий различных отраслей аналитики крупных финансовых компаний, занимающиеся оценкой кредитоспособности:

Теперь приведем общие рекомендации по утверждению в компаниях нормативных значений показателя периода погашения дебиторки:

  1. Чтобы сделать однозначные выводы об установлении нормы погашения дебиторских долгов, следует проанализировать их качество. Далее понадобится узнать, какова была бы прибыль в случае размещения на банковском депозите средств, которые покупатель товаров “задолжает” за поставку. Также в обязательном порядке нужно оценить величину процентных платежей за использование кредитных средств, взятых с целью финансирования дебиторки. Наконец, оба полученных результата требуется сопоставить с размером прироста прибыли, полученной благодаря реализации продукции в кредит.
  2. Положительно скажется на решениях руководства и рассмотрение динамики показателя. Если значение уменьшается, значит, покупатели отвлекают денежные средства фирмы на меньший период времени. Казалось бы, чем на меньший срок отвлечены финансы, тем лучше. Однако, для компаний, для которых товарное кредитование является частью маркетинговой стратегии, выгоден рост дебиторской задолженности, поскольку это приводит к увеличению уровня сбыта.
  3. Кроме того, при внешнем и внутреннем анализе весьма полезно проводить сравнение показателей периода погашения дебиторской задолженности с аналогичными по размеру предприятиями (можно выбирать фирмы для сопоставления с похожей стоимостью активов).

Можно также рассчитать средний период погашения дебиторки – средний промежуток времени, в течение которого продавец ожидает получить платеж после поставки его продукции покупателю. Формула следующая:

Если полученное значение сроков возврата средств будет превышено должником, может пострадать ликвидность фирмы. При этом, чем более продолжительный срок выплаты устанавливает продавец, тем больше вероятность того, что он в итоге не получит свои деньги от покупателя.

Важно! По значению показателя среднего периода погашения дебиторской задолженности внешний аналитик может определить степень финансовой устойчивости компании (но только в краткосрочной перспективе).

Какие действия предпринять в случае нахождения показателя срока погашения дебиторской задолженности вне нормативных пределов

Чтобы не столкнуться с несостоятельными контрагентами и фирмами-однодневками, которые в итоге не рассчитаются по дебиторской задолженности, следует обратить внимание на текст Приказа ФНС России от 20 мая 2007 № ММ-3-06/333@ – в нем предложен перечень основных критериев, по которым можно определить, стоит ли отпускать товары покупателю в долг. К таковым относятся, например, наличие сведений о потенциальном контрагенте в ЕГРЮЛ, факт регистрации по “массовому” юридическому адресу и т.д.

Кроме того, благодаря решению налоговой службы, общедоступными сведениями стали среднесписочная численность работников, размеры доходов/расходов по балансу, суммы уплаченных в бюджет налогов, размеры задолженностей (при наличии) по штрафам и пеням, факт наличия налоговых нарушений. Выяснение этих данных позволит оценить степень надежности потенциального дебитора.

Если ресурсы компании позволяют проводить комплексную работу с действующими и потенциальными покупателями, целесообразно предпринять следующие действия:

  • собрать специализированную группу “оценщиков”, задачей которых будет сбор сведений о потенциальном контрагенте до заключения договора с ним;
  • регулярно мониторить данные о дебиторах, с которыми уже заключен контракт (анализировать бухгалтерскую отчетность, проверять наличие судебных дел с их участием);
  • разработать регламенты сотрудничества с дебиторами.

Даже если договор с покупателем был заключен, и работа с контрагентом ведется достаточно давно, следует регулярно пересматривать условия сотрудничества и возможность продолжения поставок в долг в принципе. Для этого по 100-балльной шкале оцениваются следующие показатели:

  • длительность сотрудничества с компанией;
  • средние объемы поставок данному контрагенту;
  • показатели деятельности по фин. отчетности;
  • размеры просроченных задолженностей и сроки просрочки;
  • величины коэффициентов оборачиваемости дебиторок;
  • прогнозные показатели (конъюнктура товарного рынка).

Если контрагент набирает менее 50 баллов, с ним следует сотрудничать только при условии 100% предоплаты поставки. Если баллов более 50, но меньше 70 – необходимо требовать частичной предоплаты, ограничивать период задолженности и сумму долга, строго отслеживать сроки оплаты дебиторки. Если баллов больше 70, контрагент надежен, и договор может быть составлен на стандартных условиях и даже с привилегиями.

Если в ходе проведения анализа выясняется, что на предприятии показатели периода погашения дебиторки оказались значительно меньше/больше выявленных нормативных значений, требуется взять данный индикатор под контроль. Для этого потребуется разработать целую стратегию, включающую в себя следующие моменты:

  • утверждение наценки на продукцию, отпускаемую в долг (товарный кредит), т.е. по сути продажа товара по более высокой цене за возможность отсрочки платежа;
  • взимание штрафа за просрочку обязательств по оплате поставки;
  • разработка плана работы в случае появления просрочек;
  • оценка платежеспособности и финансовой стабильности покупателей с целью выявления тех клиентов, кому допустимо продавать продукцию в кредит.

Как рассчитывается период погашения дебиторской задолженности (формула по балансу)

На практике широко используются 2 формулы расчета длительности периода погашения числящейся на балансе дебиторской задолженности:

В первой формуле необходимо знать значение средней суммы дебиторской задолженности за год. Существует несколько вариантов его вычисления (в зависимости от того, за какие периоды аналитику предоставлены сведения):

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся компании со стороны других компаний или физических лиц, возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений. В бухгалтерском учёте относится к оборотным активам компании. Грамотное управление дебиторской задолженностью способствует увеличению объёма реализации продукции и содействует финансовой устойчивости организации.

  1. Взыскание дебиторской задолженности
  2. Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности
  3. Погашение дебиторской задолженности
  4. Расчёт дебиторской задолженности
  5. Списание дебиторской задолженности
  6. Срок дебиторской задолженности

Существует два вида дебиторской задолженности:

  • за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил;
  • за товары и услуги, не оплаченные в срок (ожидаемая в срок, труднореализуемая, сомнительная, безнадежная).

Взыскание дебиторской задолженности

Право на получение дебиторской задолженности относится к имущественным правам компании. Взыскание дебиторской задолженности производится одним из двух способов:

  1. в досудебном порядке путём составления и отправки должнику обоснованных претензий;
  2. через арбитражный суд (если должник — юридическое лицо или предприниматель) или суд общей юрисдикции (если должник — физическое лицо), с соблюдением претензионного порядка и при наличии доказательственной базы (документов, подтверждающих факт задолженности).

Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимают срок, установленный законодательством для защиты нарушений прав в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента начала нарушения прав компании. В некоторых случаях он может быть увеличен или его отсчёт может быть прерван и начат заново. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности считается безнадёжной и подлежит списанию. В последний день отчётного периода, в котором истёк срок давности дебиторской задолженности, компания включает её во внереализационные расходы.

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности происходит если должник рассчитался с компанией. Расчёт может проводиться добровольно или в судебном порядке. Дата погашения должна быть чётко указана в договоре между компанией и дебитором. Если такого указания нет, датой погашения считают семидневный срок после направления должнику требования. Анализ, контроль и планирование погашения дебиторской задолженности позволят снизить её объёмы и обеспечить финансовую устойчивость компании. Обычно такие функции выполняют финансовые службы компаний.

Читать еще:  Расчет стоимости налога на автомобиль

Расчёт дебиторской задолженности

Для контроля и анализа финансового состояния предприятия выполняют расчёт дебиторской задолженности на конец отчётного периода. Её сумма определяется по формуле: дебиторская задолженность на конец прошлого периода плюс стоимость отгруженного товара минус сумма поступлений средств от реализации продукции. Помимо расчёта суммы дебиторской задолженности, для анализа определяют дополнительно такие её показатели, как оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора, а также определяют её структуру.

Списание дебиторской задолженности

Если должник не погасил дебиторскую задолженность, то производится её списание:

  1. по истечении срока исковой давности;
  2. при освобождении кредитором должника от обязательств;
  3. в случае невозможности исполнения обязательств, в случае, если она вызвана обстоятельствами непреодолимой силы (изменения в законодательстве, стихийные бедствия и прочее);
  4. ликвидации дебитора.

Списание дебиторской задолженности производится в конце отчётного периода после проведения инвентаризации, на основании приказа руководителя. Задолженность включается во внереализационные расходы предприятия.

Срок дебиторской задолженности

Срок погашения обязательств должника определяется договором. На следующий день по истечении этого срока, дебиторская задолженность считается просроченной. Кредитор может направить должнику претензию или обратиться в суд для взыскания средств. Если договором предусмотрена пеня или другие штрафные санкции, начинается их начисление. При обращении в суд, в исковом заявлении указывается основная сумма долга и сумма начисленных штрафов. Если погасить задолженность в отведенный законом срок не удалось, она может быть списана в установленном порядке.

Совет от Сравни.ру: Компаниям необходимо контролировать размер дебиторской задолженности, вырабатывать чёткие правила работы с должниками, предельные размеры кредитов.

Формулы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Цель анализа расчетов с дебиторами

Важнейшей целью анализа дебиторской задолженности является формирование новой кредитной политики предприятия по отношению к покупателям или же разработка мероприятий по совершенствованию старой в целях увеличения прибыли предприятия, снижения риска неплатежей и ускорения расчетов. Эффективность разработки кредитной политики в большой степени зависит от знания и умения использовать методики анализа управления обязательствами организации.

Основная цель проведения анализа – выяснение причин возникновения и роста неоправданной задолженности, выявление размера и оценка динамики данного явления.

Внешний анализ состояния расчетов базируется на данных, отраженных в бухгалтерском балансе организации и пояснениях к нему. Для проведения внутреннего анализа необходимо использовать данные аналитического учета, содержащие информацию обо всех видах дебиторской задолженности.

При анализе состояния дебиторской задолженности необходимо:

– определить долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов;

– определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;

– оценить динамику дебиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения неоправданной задолженности.

Показатели анализа дебиторской задолженности

При проведении анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1 Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, которая определяется как разница между текущей стоимостью дебиторской задолженности и созданным резерв по сомнительным долгам.

где, ЧРСД – чистая реализованная стоимость дебиторской задолженности организации; ТСД – текущая стоимость дебиторской задолженности; РЗ – резерв по сомнительным долгам.

2 Длительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается делением среднегодовой величины дебиторской задолженности на выручка от продаж.

где, Lдн. – длительность оборота дебиторской задолженности; ДЗ – среднегодовая величина дебиторской задолженности; ВР – выручка от продажи продукции (работ, услуг).

3 Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности за товары, работы и услуги к величине оборотных активов.

Кот.оа = ДЗ (ТРУ)/ОА

где, Кот.оа. – коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; ДЗ (ТРУ) – среднегодовая величина дебиторской задолженности за товары, работы и услуги; ОА – среднегодовая величина оборотных активов

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой отношение выручки к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

где, Коб.дз. – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, имеет ли предприятие проблемы с дебиторами, в частности, наблюдается ли рост просроченной задолженности. Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить в последовательности, указанной на рис. 1.

Цель анализа расчетов с кредиторами

Важнейшей целью анализа кредиторской задолженности является формирование эффективной политики погашения своих обязательств без ущерба экономической эффективности деятельности компании в целом.

Основная цель проведения анализа кредиторской задолженности – заключается в исследовании состава, структуры и состояния кредиторской задолженности, а так же реальной возможности ее погашения в соответствующие сроки.

При анализе состояния кредиторской задолженности необходимо:

– определить долю кредиторской задолженности в общей сумме пассивов бухгалтерского баланса организации;

– определить удельный вес кредиторской задолженности, платежи по которой необходимо осуществить в течение года;

– оценить динамику кредиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения просрочек, штрафов и пени.

Показатели анализа кредиторской задолженности

При проведении анализа кредиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

где, Коб.кз. – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; КЗ – среднегодовая величина кредиторской задолженности; ВР – выручка от реализации.

2. Период погашения кредиторской задолженности:

где, Пкз – период оборачиваемости кредиторской задолженности.

Методика факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Для проведения эффективности использования (управления) возможно так же использовать и методы факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности можно провести методом цепных подстановок, для этого сначала строится факторная модель:

Коб.дз (кз) = Вр/ДЗ (КЗ)

где, Коб.дз (кз) — коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности, оборотов; Вр — выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, тыс.руб.; ДЗ (КЗ) – среднегодовая величина дебиторской (кредиторской) задолженности, тыс.руб.

1 этап. Определение влияния изменения выручки от реализации:

Коб.дз (кз)1 = Вр0/ДЗ (КЗ)0

Коб.дз (кз)2 = Вр1/ДЗ (КЗ)0

∆Коб.дз (кз) (Вр) = Коб.дз (кз)2 – Коб.дз (кз)1

2 этап. Определение влияния изменения среднегодовой величины дебиторской и кредиторской задолжености:

Коб.дз (кз)3 = Вр1/ДЗ (КЗ)0

Коб.дз (кз)4 = Вр1/ДЗ (КЗ)1

∆Коб.дз (кз) (ДЗ (КЗ)) = Коб.дз (кз)4 – Коб.дз (кз)3

3 этап. Определение совокупное влияние факторов изменения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

∆Коб.дз (кз) = ∆Коб(Вр) + ∆Коб(ДЗ(КЗ))

Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В таблице 1 представлены частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 1 – Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится идентичными методами, к которым можно отнести оценка динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности, определение удельного веса дебиторской и кредиторской задолженности в разделах бухгалтерского баланса, определение относительных показателей эффективности использования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector