Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты по исполнительным листам счет

Бухгалтерский учет операций по удержанию по исполнительным документам.

Бухгалтеру нужно знать, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся

после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Все обязательные удержания денежных сумм из доходов работников на основании исполнительного документа осуществляются без издания специального приказа руководителя об удержании и без согласия работника. Основанием для исчисления соответствующих сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

Бухгалтерский учет операций по удержанию по исполнительным листам производится в следующем порядке.

Начисление удержания из заработной платы работника на основании исполнительного листа отражается записью

Дебет счета 70 Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом к счету 76 открывается отдельный субсчет, например, «Расчеты по исполнительным листам». Этот субсчет надо закрепить в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, являющемся составной частью бухгалтерской учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата за перевод средств), отражаются записью:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам».

Удержанные денежные средства из заработной платы работников на основании исполнительных документов могут выдаваться взыскателю лично из кассы организации, переводиться ему по почте или на его счет в учреждении банка:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 50 (51) — выплачена удержанная сумма взыскателю.

Нужно учесть, что общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законом, 50 процентов заработной платы. Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, их общий размер также не должен превышать 50 процентов заработной платы.

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное законом об исполнительном производстве, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.

Пример расчета удержаний по алиментам по двум исполнительным листам.

Предположим, что доход работника, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей по двум исполнительным листам согласно решению суда, составляет 20000 рублей. По первому исполнительному листу величина удержания равна четверти заработка, по второму — половине заработка. Размер алиментов находится:

20 000 х 13 % = 2600 (НДФЛ)

20 000 – 2600 = 17400 (сумма для расчета алиментов)

(17400 х 25 %) + (17400 х 50 %) = 4350 + 8700 = 13050 (общая величина алиментов)

17400 х 70 % = 12180 (общая сумма алиментов, которая может быть выплачена с учетом законодательных ограничений)

Определим величину алиментов к удержанию из заработной платы по каждому исполнительному листу:

17400 / 13050 х 4350 х 70 % = 4060 (алименты по первому исполнительному листу)

17400 / 13050 х 8700 х 70 % = 8120 (алименты по второму исполнительному листу)

Удержание алиментов и прочих выплат по исполнительным листам прекращается при увольнении работника с предприятия. Об увольнении работника, обязанного платить алименты или иные выплаты на основании решения суда или нотариального соглашения, администрация в трехдневный срок должна сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов или иных выплат.

Проводки по удержанию из заработной платы по исполнительному листу

Профессиональная деятельность бухгалтера очень разнообразна, поскольку обязует его постоянно разбираться во всех тонкостях жизненных ситуаций своих сотрудников. Нередки случаи, когда в руках бухгалтера оказывается исполнительный лист на его сотрудника, который обязует делать удержания из доходов в пользу истца.

Понятие исполнительно листа и порядок его приема

Исполнительный лист – это документ, который регламентирует размер обязательных удержаний из доходов сотрудника предприятия в пользу истца. Как правило, это алименты на детей или другие взыскания установленные судом.

Удержания по исполнительным листам из заработных плат сотрудников бывают по нескольким причинам:

  • Алименты несовершеннолетним детям;
  • Алименты престарелым родственникам;
  • Возмещение нанесенного вреда как физическому, так и моральному здоровью человека;
  • Возмещение кредитов, займов и начисленных процентов;
  • Возмещение ущерба нанесенного организации.

Порядок приема исполнительных листов определен рекомендациями ФССП России, утвержденных 19.06.2012г. При получении исполнительного листа руководство предприятия обязано уведомить сотрудника о его наличии.

Как правило, исполнительный лист приходит по почте с уведомлением, которое после его получения необходимо отправить обратно судебным приставам. При этом в уведомлении обязательно нужно сделать отметку о получении исполнительного листа, указать его входящий номер и дату, номер телефона предприятия, подпись и поставить печать организации. Для судебных приставов это будет подтверждением того, что исполнительный лист получен и начата процедура удержания указанных в нем сумм.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Порядок удержания сумм по исполнительному листу

Как только бухгалтер предприятия получает исполнительный лист на своего сотрудника, то он обязан ежемесячно удерживать определенный процент от его начислений. Размер процента удержания регламентирован в самом исполнительном листе и может составлять от 20% до 50%.

Исключением являются следующие выплаты по исполнительным листам, где сумма возмещения может достигать до 70% от всего заработка сотрудника:

  1. Алименты детям;
  2. Возмещение вреда здоровью;
  3. Денежное возмещение лицам утративших кормильца;
  4. Возмещение вреда нанесенного в ходе преступления.
Читать еще:  Месяц следующий за расчетным это

Объектом удержания является заработная плата после ее налогообложения, то есть за вычетом подоходного налога. Выплаты по исполнительному листу перечисляются в 3-х дневный срок с момента выплаты заработной платы.

Если удержание осуществляется по нескольким исполнительным листам, то их размер необходимо распределить пропорционально между всеми. Данный порядок регламентирован законом 229-ФЗ. Формула расчета удержаний по требованиям одинаковой очереди будет следующей:

Проводки по исполнительным листам с примером расчета удержаний

В бухгалтерском учете для удержаний по исполнительным листам используется счет 76. Рассмотрим пример с проводками по удержанию из заработной платы по исполнительному листу.

Допустим, на работника поступает два исполнительных листа о взыскании алиментов. Выплаты по исполнительным листам: №1 – 11 200,00 руб. и №2 – 14 200,00 руб.

Удержание по исполнительному листу проводки:

Удержания по исполнительным листам

При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов.

Закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлен в статье 101 Закона № 229-ФЗ; со всех иных видов доходов, не поименованных в этом перечне, удержание производить можно и нужно. В частности, к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительному листу, отнесены: пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (п. 12 ст. 101 Закона № 229-ФЗ); компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, если такие выплаты установлены законодательством РФ о труде (п. 8 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, удержания производятся с сумм материальной помощи, зарплаты (в том числе премий, оплаты за сверхурочные и работу в выходной, надбавки за вахтовый метод работы и т. п.), пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, компенсаций на питание, бензин, за использование личного транспорта, добровольного медицинского страхования сотрудника, выходных пособий при увольнении, среднего заработка на период трудоустройства при сокращении штата, и т. п. С суточных и компенсации иных расходов, которые работник несет в связи с направлением в служебные командировки, а также пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и в связи с рождением ребенка удержания по исполнительным листам не производятся.

Размер удержаний по исполнительному листу и очередность требований

Следует учитывать, что 70 процентов — это максимальный размер удержания только по конкретным, перечисленным в законе основаниям, поэтому если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, удерживать по остальным исполнительным документам из оставшейся до этого размера части нельзя (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

Например, если на работника поступило несколько исполнительных листов, один из которых связан с взысканием алиментов на детей, 70-процентное ограничение удержаний из заработной платы работника применяется только к этому исполнительному листу, а для удержаний по другим исполнительным листам действует 50-процентное ограничение размера удержаний.

Также следует помнить, что при наличии нескольких листов работодатель обязан учитывать очередность удовлетворения требований (ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Согласно этой норме, например, требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь, требования по взысканию недоимки по налогам — в третью, а требования по возмещению материального вреда, причиненного в результате ДТП — в четвертую.

При этом при распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме (ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Если удовлетворить все требования одной очереди в полном объеме невозможно, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Удержания по исполнительным листам в бухучете

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — произведено удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 50 (51) — удержанная сумма выплачена взыскателю.

Сумма задолженности плательщика перед работодателем, возникшая в связи с переводом взыскиваемых сумм их получателю, признается расходом по совершению исполнительных действий (п. 3 ч. 2 ст. 116 Закона № 229-ФЗ). Указанные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата банку за перевод средств), отражаются по счетам учета следующими проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам» — удержаны из заработной платы расходы, связанные с удержаниями по исполнительным листам;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы на выплату алиментов» — учтена сумма расходов, подлежащая возмещению.

Читать еще:  Расчет рсв 1 пфр

Данная задолженность может быть возмещена работником добровольно либо взыскана принудительно на основании постановления судебного пристава-исполнителя, утвержденного старшим судебным приставом или его заместителем (ч. 3 ст. 117 Закона № 229-ФЗ). В первом случае сотрудник может внести необходимую сумму в кассу или перечислить на банковский счет работодателя, в бухгалтерском учете при этом делается запись:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» — внесена сумма расходов, подлежащих возмещению работодателю.

За январь 2016 г. работнику начислена заработная плата в размере 12 000 руб. и удержан НДФЛ 13% (12 000 руб. × 0,13) – 1560 руб. Стандартный вычет на ребенка работнику не предоставляется, он отказался от его получения в пользу второго родителя.

Размер алиментов на несовершеннолетнего ребенка (по первому исполнительному листу) — 25%. Сумма удержания по исполнительному листу составит: 2610 руб. ((12 000 руб. – 1560 руб.) × 0,25).

Размер взыскания в счет погашения задолженности по налогам (по второму исполнительному листу), относящейся к третьей очереди, составляет 50%, то есть максимально возможный размер удержаний из заработной платы по данному виду требований. Однако, учитывая, что 25% заработной платы должны быть удержаны в качестве алиментов, в целях погашения задолженности по налогам из заработной платы следует удержать не более 2610 руб. ((12 000 руб. – 1560 руб.) × 0,5 – 2610 руб.). Оставшуюся часть задолженности по налогам, которую работодатель не имеет права удержать в этом месяце, в размере 2610 руб. (5220 – 2610) следует удержать в следующих месяцах.

В отношении указанных операций вносятся записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительному листу (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)»

– 2610 руб. — взысканы по исполнительному листу алименты;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительному листу (взыскание задолженности по налогам)»

– 2610 руб. — удержана часть взыскиваемой задолженности по налогам;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)» КРЕДИТ 50 (51)

– 2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам (взыскание задолженности по налогам)» КРЕДИТ 50 (51)

– 2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю.

Допустим, что на этого же работника в феврале 2016 г. поступили исполнительный лист из банка о направлении 25% от дохода (просроченная задолженность по кредиту) и исполнительный лист о возмещения ущерба, причиненного преступлением, в размере 50% заработной платы работника. Заработная плата сотрудника за февраль 2016 г. составила 25 000 руб.

Взыскания банка относятся к четвертой очереди, а возмещения ущерба, причиненного преступлением, — к первой.

Доход за февраль после удержания НДФЛ составит: 21 750 руб. (25 000 руб. – 25 000 руб. × 0,13).

Величина удержаний по алиментам в текущем месяце составит: 5437,50 руб. (21 750 руб. × 0,25), а в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 875 руб. (21 750 руб. × 0,5); в сумме удержания первой очереди — 16 312,50 руб., что больше максимально возможной величины удержаний: 15 225 руб. (21 750 руб. × 0,7).

Поскольку взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ): в счет алиментов — 5075 руб., в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 150 руб.

При недостаточности суммы требования с иной очередностью (погашение задолженности по налогам и по кредиту) в этом месяце не удовлетворяются.

Расчеты по исполнительным листам счет

Дата публикации 22.03.2019

В спортивную школу поступило постановление об обращении взыскания на заработную плату должника (возмещение морального вреда). В постановлении указано «удержания производить ежемесячно в размере 50% доходов должника». Какими проводками отразить в бухгалтерском учете начисление и удержание из зарплаты работника сумм по постановлению? Сколько раз производить и перечислять удержание — два раза в месяц с аванса и окончательной выплаты заработной платы или один раз при выплате заработной платы за месяц?

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями исполнительного документа (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). В трехдневный срок со дня выплаты они должны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Заработная плата работнику выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом ТК РФ не содержит термина «аванс». Выплата, которая называется авансом, — это часть заработной платы работника. Следовательно, в рассматриваемом случае удержание необходимо производить и перечислять два раза в месяц — с аванса и окончательной выплаты заработной платы. Разъяснение дано в письме Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1. Письмо касается алиментов, однако выводы можно распространить на любые удержания по исполнительному листу.

Читать еще:  Как узнать приостановления по расчетному счету

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы по исполнительным листам применяется счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами отражается по подстатьям 737, 837 КОСГУ (пп. 15.3.7, 16.3.7 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее — Порядок № 209н). Увеличение, уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса, к которым относятся налоговые органы, отражается по подстатьям 731, 831 КОСГУ (пп. 15.3.1, 16.3.1 Порядка № 209н).

Руководствуясь положениями инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н), удержание по исполнительным листам отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет КРБ Х 109 ХХ 211 (Х 401 20 211) Кредит КРБ Х 302 11 737 — начислена заработная плата сотруднику (п. 128 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 11 837 КРБ Х 303 01 731 — удержан НДФЛ (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 11 837 КРБ Х 304 03 73Х — отражены удержания из заработной платы по исполнительному листу (п. 139 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 304 03 83Х Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211) — перечислены суммы удержаний по исполнительному листу (п. 133 Инструкции № 174н).

В программе по расчету заработной платы удержание можно произвести два раза в месяц, там будут сделаны соответствующие расчеты. Однако в «1С:БГУ 8» начисление с учетом удержания будет сделано один раз (в конце месяца) на основании выгруженных данных.

Удержания по исполнительному листу в 1С Бухгалтерия 8.3

Наша организация получила исполнительный лист из судебного органа на сотрудника Должникова Д.Ю., обязующий удерживать из его зарплаты 25% в пользу Должниковой Е.И., начиная с 01.06.2015. Перевод денег будет осуществляться через Сбербанк, вознаграждение платежного агента составит 5% от перечисляемой суммы и тоже должно быть удержано из зарплаты сотрудника.

Задача: отразить данную операцию по исполнительному листу в 1С Бухгалтерия 8.3.

Настройка 1С 8.3

Чтобы в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0) можно было проводить удержания по исполнительным листам из зарплаты работников, в настройках параметров учета 1С (см. раздел Главное / Настройки/ Параметры учета) обязательно должна стоять отметка «Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов».

Справочник удержаний

Для выполнения удержаний из зарплаты сотрудника необходимо, чтобы был заполнен справочник удержаний в 1С 8.3.

Зарплата/ Справочники и настройки/ Удержания

Удержание по исполнительному документу заносить сюда не требуется, так как оно уже есть в программе. Однако вознаграждение платежному агенту отсутствует в справочнике. Если оно должно удерживаться из зарплаты, следует добавить позицию вручную.

Наименование можно указать произвольно, категорию удержания выбирают из выпадающего списка. Для вознаграждения агента здесь есть специальная категория.

Документ «Исполнительный лист» в 1С Бухгалтерия

Этот документ назначает удержание конкретному работнику.

Зарплата и кадры/ Зарплата/ Исполнительные листы

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Создадим документ и укажем в нем необходимые данные. В поле «Получатель» программа предлагает выбор из справочника контрагентов, поэтому получателя (им может быть физическое или юридическое лицо) необходимо предварительно занести в этот справочник.

Период удержания и способ расчета заполняются согласно полученному организацией исполнительному документу. Если окончание периода не указывать, программа будет выполнять удержание каждый месяц. Для способа расчета предусмотрено три варианта: процентом, долей или фиксированной суммой.

Обратите внимание: в данном документе 1С нет возможности указать удержанное вознаграждение платежного агента. Его придется занести вручную при начислении зарплаты.

Исполнительный лист не выполняет бухгалтерских проводок и не имеет печатной формы.

Начисление зарплаты

Создадим стандартный документ 1С «Начисление зарплаты». После его автоматического заполнения на вкладке «Удержания» появилась строка с удержанием по исполнительному листу, его сумма рассчитана программой согласно сведениям из документа «Исполнительный лист» (в нашем случае – 25% от зарплаты сотрудника).

Добавим еще одну строку, укажем сотрудника, в графе «Удержание» выберем из справочника удержаний «Вознаграждение платежного агента», сумму впишем вручную. Получателя необходимо выбрать из справочника контрагентов.

Проведем документ. Проводки удержаний зависят от их категории. У нас программа провела удержание по исполнительному листу по кредиту счета бухучета 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников», а вознаграждение платежного агента – по кредиту 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из зарплаты работников», в дебет 70-го счета.

Удержания будут отражены в расчетном листке данного сотрудника за месяц.

Перечисление удержанной суммы получателю регистрируется в 1С при помощи типовых банковских документов. Данная схема аналогична для удержания алиментов в 1С Бухгалтерия 8.3.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector