Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Нарушение учетной политики последствия

Учетная политика: будет ли штраф при несоблюдении

Некоторые бухгалтеры считают, что раз учетная политика — это внутренний документ организации, то, во-первых, налоговики не имеют права его истребовать для изучения при проверке. А во-вторых, несоблюдение учетной политики не влечет никаких налоговых последствий.
К примеру, бухгалтеру показалось, что как-то скудно выглядит их учетная политика, и для объемности он записал в ней, что проценты для целей налогообложения прибыли нормируются исходя из ставки рефинансирования. Однако впоследствии по конкретному кредиту оказалось выгоднее учесть проценты для целей налогообложения прибыли по другому способу — исходя из среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (Пункт 1 ст. 269 НК РФ). И бухгалтер решает, что ничего страшного не произойдет, если посчитать расходы по методу иному, чем записано в учетной политике. Посмотрим, так ли это и может ли что-то грозить за нарушение положений главного учетного документа.

Зачем налоговикам нужна ваша учетная политика

Из учетной политики следует, какие способы признания доходов и расходов, а также учета иных операций из разрешенных законодательством выбрала организация для исчисления и уплаты налогов (Пункт 2 ст. 11 НК РФ). Следовательно, налоговики имеют полное право ознакомиться с этим документом (Подпункт 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). А соответственно, и оштрафовать на 200 руб. за его непредставление по письменному требованию (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).
Правда, они иногда забываются и к расчету налогов пытаются «притянуть» бухгалтерскую учетную политику при наличии у организации отдельной налоговой учетной политики. Что, конечно же, недопустимо: налоговая база должна определяться на основании налогового учета, а не бухгалтерского (Постановление ФАС СЗО от 09.08.2011 по делу N А56-52065/2010).
Но если инспекторы в ходе камеральной или выездной проверки обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло на расчет налогов, вопросы к вам точно будут. При этом положения учетной политики будут считаться несоблюденными, если в этом документе прописан один из способов учета, предложенных налоговым законодательством, но по факту вы применяете совсем другой.
И хотя отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет, налоговики найдут способ наказать вас.

Какое наказание возможно

Следствием несоблюдения учетной политики может быть штраф за занижение налоговой базы.
Например, если в учетной политике прописан линейный способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, а бухгалтер, чтобы побыстрее самортизировать основное средство, взял и рассчитал амортизацию способом уменьшаемого остатка для бухгалтерских целей и нелинейным — для налоговых. В этом случае, безусловно, «поплывет» и налог на прибыль, и налог на имущество.
Налоговики расценят это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафуют организацию на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее чем на 40 000 руб. (Пункт 3 ст. 120 НК РФ).
Если к тому же начисленная сумма налога или любая статья бухгалтерской отчетности будут искажены на 10% и более, то, помимо налогового штрафа для организации, руководитель или бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в зависимости от того, кто будет признан виновным в совершении этих ошибок (Статьи 2.4, 15.11 КоАП РФ). Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб.

Но не всегда несоблюдение собственной учетной политики — повод для штрафа. Например, в учетной политике организации еще с 2010 г. прописано, что норматив для признания расходов по процентам по валютным обязательствам составляет 15%. В последующем в учетную политику бухгалтер изменений не вносил, но на практике проценты по таким обязательствам включал в состав расходов, уменьшающих «прибыльную» базу, в размере, не превышающем ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 0,8 (Пункт 1.1 ст. 269 НК РФ).
Соответственно, бухгалтер все делал правильно, с учетом изменений в НК. И налоговики не смогут оштрафовать организацию. Просто потому, что не за что.

Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики

Некоторые бухгалтеры считают, что раз учетная политика — это внутренний документ организации, то, во-первых, налоговики не имеют права его истребовать для изучения при проверке. А во-вторых, несоблюдение учетной политики не влечет никаких налоговых последствий.

К примеру, бухгалтеру показалось, что как-то «скудно» выглядит их учетная политика, и для «объемности» он записал в ней, что проценты для целей налогообложения прибыли нормируются исходя из ставки рефинансирования. Однако впоследствии по конкретному кредиту оказалось выгоднее учесть проценты для целей налогообложения прибыли по другому способу — исходя из среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условия х п. 1 ст. 269 НК РФ . И бухгалтер решает, что ничего страшного не произойдет, если посчитать расходы по методу иному, чем записано в учетной политике. Посмотрим, так ли это и может ли что-то грозить за нарушение положений главного «учетного» документа.

Зачем налоговикам нужна ваша учетная политика

Из учетной политики следует, какие способы признания доходов и расходов, а также учета иных операций из разрешенных законодательством выбрала организация для исчисления и уплаты налого в п. 2 ст. 11 НК РФ . Следовательно, налоговики имеют полное право ознакомиться с этим документо м подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ . А соответственно, и оштрафовать на 200 руб. за его непредставление по письменному требовани ю п. 1 ст. 126 НК РФ .

Читать еще:  Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете

Прописав в налоговой учетной политике какой-либо способ признания доходов или расходов, вы должны будете применять именно его

Правда, они иногда забываются и к расчету налогов пытаются «притянуть» бухгалтерскую учетную политику при наличии у организации отдельной налоговой учетной политики. Что, конечно же, недопустимо: налоговая база должна определяться на основании налогового учета, а не бухгалтерског о Постановление ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010 .

Но если инспекторы в ходе камеральной или выездной проверки обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло на расчет налогов, вопросы к вам точно будут. При этом положения учетной политики будут считаться несоблюденными, если в этом документе прописан один из способов учета, предложенных налоговым законодательством, но по факту вы применяете совсем другой.

И хотя отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет, налоговики найдут способ наказать вас.

Какое наказание возможно

Следствием несоблюдения учетной политики может быть штраф за занижение налоговой базы.

Например, если в учетной политике прописан линейный способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, а бухгалтер, чтобы побыстрее самортизировать основное средство, взял и рассчитал амортизацию способом уменьшаемого остатка для бухгалтерских целей и нелинейным — для налоговых. В этом случае, безусловно, «поплывет» и налог на прибыль, и налог на имущество.

Налоговики расценят это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафуют организацию на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее чем на 40 000 руб. п. 3 ст. 120 НК РФ

Если к тому же начисленная сумма налога или любая статья бухгалтерской отчетности будут искажены на 10% и более, то, помимо налогового штрафа для организации, руководитель или бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в зависимости от того, кто будет признан виновным в совершении этих ошибо к статьи 2.4, 15.11 КоАП РФ . Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб.

Но не всегда несоблюдение собственной учетной политики — повод для штрафа. Например, в учетной политике организации еще с 2010 г. прописано, что норматив для признания расходов по процентам по валютным обязательствам составляет 15%. В последующем в учетную политику бухгалтер изменений не вносил, но на практике проценты по таким обязательствам включал в состав расходов, уменьшающих «прибыльную» базу, в размере, не превышающем ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 0,8 п. 1.1 ст. 269 НК РФ .

Соответственно, бухгалтер все делал правильно, с учетом изменений в НК. И налоговики не смогут штрафовать организацию. Просто потому, что не за что.

Могут ли нас оштрафовать за отсутствие Учетной политики?

Уважаемая Анастасия. Согласно ст.8 З от 6.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Согласно ст.167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности (ст.313 НК РФ).

Несмотря на то, что вышеуказанные нормы закона требуют формирования учётной политики, за её отсутствие ответственности не установлено. Но запросить приказ об утверждении учетной политики или выписку из нее, например, при камеральной проверке налоговая инспекция может.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст.126 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. (ч.1 ст.15.6УК РФ).

Читать еще:  Учет капремонта в тсж

Как видите, за непредставление не самой учётной политики, а документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Выражение «Учетная политика должна применяться последовательно из года в год» означает, что вы можете не фрмировать её ежегодно, а вносить изменения в случае необходимости.

Начните новую жизнь с учётной политикой! Сформируйте её с нового года.

Нарушение учетной политики последствия

Е.Н. Михайлова,
руководитель Департамента методологии внутреннего финансового контроля (Санкт-Петербург)

Стандарт «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»

Особое внимание необходимо уделить изучению новых рисков нарушений при внедрении принципиально новых требований федеральных стандартов бухгалтерского учета в организациях государственного сектора, вводимых с 2018–2019 годов, включая федеральный стандарт бухгалтерского для организаций государственного сектора (далее – СГС) «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Указанным стандартом установлены единые требования к формированию, утверждению и изменению учетной политики, правила отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности последствий изменения учетной политики, оценочных значений, исправлений ошибок. Все это важно для профессионального суждения главного бухгалтера, поскольку изучение указанных в статье нарушений позволит своевременно устранить ошибки формирования документов учетной политики, значительно минимизировать риски нарушений положений законодательства, требований нормативных правовых актов Минфина России и штрафных санкций за их невыполнение.
Обзор нарушений требований при формировании учетной политики на 2019 год, содержащихся в нормативных правовых актах Минфина России по ведению бухгалтерского учета учреждениями на этапе внедрения федеральных стандартов госсектора, рассмотрим в настоящей статье.

Учетная политика – результат профессионального суждения и объект контроля

Закон о бухгалтерском учете обязывает все организации формировать и утверждать учетную политику.
Учетная политика – это значимый внутренний локальный акт любого учреждения (субъекта учета). Его непременно запрашивают при проведении контрольных мероприятий (ревизий, проверок) финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому важно не только утвердить учетную политику как совокупность всех необходимых стандартов экономического субъекта (отдельным приказом или пакетом организационно-распорядительных документов), положений, определяющих способы ведения учета, но и осуществить контроль полноты ее формирования.
Положения о требованиях к порядку формирования учетной политики (документам учетной политики) содержатся в совокупности нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Нарушение указанных требований, зарегистрированных Минюстом России, о чем свидетельствует буква «н» в номере приказа, грозит наступлением административной ответственности (статья 15.11. КоАП РФ). Примите к сведению, что должностные лица освобождаются от ответственности, если ошибки не выявлены контрольным органом и устранены до утверждения отчетности в установленном порядке
Обратите внимание! Минфин России выпустил письмо с методическими указаниями по применению СГС «Учетная политика» от 31.08.2018 № 02-06-07/62480 для формирования учетной политики учреждениями госсектора с 1 января 2019 года, которое доведено налоговым органам письмом ФНС России от 10.10.2018 № АС-4-5/19735, в том числе для применения в целях учетной политики в части налогообложения.

Перечень нормативных правовых актов формирования учетной политики

Положения о требованиях к порядку формирования учетной политики (документам учетной политики) в настоящее время содержатся:

Обязательна ли учетная политика, и что вам грозит, если ее не будет

Как составить учетную политику, что в ней предусмотреть и накажут ли бухгалтера за отсутствие учетной политики, рассказывают эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Несмотря на то, что учетная политика — это внутренний документ компании, налоговики имеют права потребовать при проверке. Отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет. Но, на практике налоговики найдут способ вас наказать, если у вас нет такого документа или он есть, но вы его и не применяете.

Самое малое – это штраф за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. В этом случае вас оштрафуют по статье 126 НК РФ.

Статья 126 НК РФ

« 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов, сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в размере одной тысячи рублей»

Читать еще:  Документ основание бухучет

Если инспекторы обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло (!) на расчет налогов, вас обязательно оштрафуют за занижение налоговой базы.

Например, не пытайтесь быстрее списать основное средство, рассчитывая амортизацию способом уменьшаемого остатка в бухучете или нелинейным методом в налоговом учете, если в учетной политике прописан линейный способ. Это будет нарушением, из-за которого будут искажены и налог на прибыль, и налог на имущество.

А инспектор расценит это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафует по статье 120 НК РФ. Какой штраф предусматривает статья 120 Налогового кодекса. Должностные лица при этом будут оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ:

Статья 120 НК РФ

«1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а также определения базы по страховым взносам, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений».

Статья 15.11 КоАП РФ

«1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.»

Учетная политика не входит в состав бухгалтерской отчетности. Ее не нужно сдавать ни в налоговую, ни в Росстат. Но об изменениях учетной политики надо сообщить в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Согласно ПБУ 1/2008 Учетная политика» последствия изменения учетной политики отражаются в бухгалтерском учете, как правило, ретроспективно. Этот порядок претерпел изменения – они внесены приказом Минфина от 28 апреля 2017 г. № 69н. Какие входящие остатки нужно корректировать при ретроспективном пересчете вы можете узнать в Бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Разрабатывая учетную политику, в ней, как правило, пишут, на основе каких законодательных норм она принята. Так вот, все действующие положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) приравняли к федеральным стандартам, и этот их новый статус полностью соответствует требованиям закона о бухучете.

У каждой фирмы должны быть две учетные политики – бухгалтерская и налоговая.

Основные «точки» бухгалтерского приказа, касающиеся основных способов учета

Нужно обязательно определиться с обычным (основным) видом деятельности. Для этого установите, какой процент от общей выручки он должен составлять.

Самый оптимальный способ составить Учетную политику на 2020 год
Составить Учетную политику легко и просто с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтерия», где есть встроенный составитель учетной политики. Всего 5 минут, и вы получаете готовый документ. Пока налоговый инспектор дойдет от проходной офиса до кабинета бухгалтера, вы успеете составить учетную политику.

При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии производят их оценку (кроме товаров). Существует несколько методов. Как применять каждый метод читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Также нужно выбрать метод амортизации объектов основных средств.

Не стремитесь сложный объект, состоящий из нескольких частей, учитывать по отдельности – каждую часть как самостоятельный инвентарный объект.

Если вы регулярно проводите переоценку основных средств, не забудьте это сделать и в конце 2018 года.

Амортизировать нужно и нематериальные активы, но сначала определитесь с самим объектом.

Не всегда бухгалтеры правильно учитывают расходы на упаковку и транспортировку, которые входят в состав коммерческих расходов для отнесения на себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг. Уделите отдельное внимание этому вопросу. Правильно сформируйте свои коммерческие расходы.

От того, как вы будете учитывать транспортные расходы, зависит, по какой строке отчета о финансовых результатов придется их отражать. Это имеет принципиальное значение для торговых компаний.

Для производственников важен порядок списания расходов, связанных с производством продукции. Он зависит от того, каким способом вы отражаете в учете стоимость готовой продукции.

Не забудьте прописать способ, по которому вы будете считать величину текущего налога на прибыль. Можно выбрать один из двух — на основе данных бухучета и на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector