Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Порядок учета удержаний из заработной платы

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

    Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

  • Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
  • Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
  • Читать еще:  Учет драгметаллов в основных средствах

    При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

    • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
    • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
    • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

    К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

    Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

    Нормативная база удержаний

    Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

    Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

    Виды удержаний из заработной платы

    Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

    1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

    В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

    2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

    По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

    • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
    • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
    • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
    • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
    • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

    Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

    3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

    Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

    4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

    Общие правила и ограничения

    Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

    Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

    1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
    2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
    3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
    4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
    5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
    6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
    7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

    Порядок взыскания: таблица

    Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

    Учет удержаний из заработной платы

    В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:

    — по инициативе работодателя;

    — по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

    Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.

    К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

    — налога на доходы физических лиц;

    — административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

    К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

    Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

    1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

    2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

    3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

    4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

    5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

    Читать еще:  Постановка на учет агентского договора

    В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

    Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.

    Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.

    Так, организация может удержать 70% заработка работника:

    — при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

    — при возмещении вреда, причиненного здоровью;

    — при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

    — при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

    Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

    К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:

    — удержания членских профсоюзных взносов;

    — удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

    — удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

    — удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).

    Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

    Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

    — возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

    — компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

    — выплаты в связи с рождением ребенка;

    — компенсации за работу во вредных условиях труда;

    — выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

    Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

    В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

    — начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

    — выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

    — пособия по временной нетрудоспособности;

    — подарки в части превышения 4000 рублей;

    — дивиденды по акциям предприятия;

    — материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

    Не включаются в совокупный доход:

    — пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

    — пособие по безработице;

    — по беременности и родам;

    — по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

    — выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

    — стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

    Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

    1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

    2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

    3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

    4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

    Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

    Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов. Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.

    Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

    Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

    — алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

    — на 1 ребенка — 25%

    — на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

    — размер алиментов на родителей по решению суда;

    — прочие удержания по решению суда.

    Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.

    Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.

    Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

    Учет удержаний из заработной платы работников

    Выплата зарплаты и прочих вознаграждений в пользу работника осуществляется с учетом производимых удержаний. Виды удержаний и порядок из взимания регламентируются действующими законодательными актами. В статье расскажем про учет удержаний из заработной платы в 2020 году, а также разберем распространенные ошибки и ответим на основные вопросы по теме.

    Читать еще:  Пбу учет основных средств последняя редакция

    Виды удержаний из заработной платы

    Согласно действующему законодательству, зарплата, которую сотрудник получает «на руки», при выплате уменьшается на сумму удержаний. Порядок и сумма взыскания зависит от вида производимого удержания.

    Обязательные удержания из зарплаты

    Данный вид взысканий осуществляется работодателем в обязательном порядке, без наличия согласия работника. Согласно НК, работодатель обязан удерживать из зарплаты работника:

    • сумму НДФЛ. Удерживая налог и перечисляя его сумму в бюджет, работодатель выполняет обязательства налогового агента;
    • алименты. При наличии исполнительного листа, работодатель удерживает из заработной платы сотрудника алименты, сумма и порядок выплат которых зафиксирован в судебном решении. Читайте также статью: → «Заявление на удержание из зарплаты алиментов + скачать образец».
    • прочие суммы, удерживаемые на основании судебных решений. На практике нередко случаются ситуации, когда работодателю поступают исполнительные листы, утверждающие сумму и порядок удержаний сумм на основании судебных решений. В частности, это могут быть удержания по оплате услуг за пользование энергоресурсами и эксплуатационными услугами, суммы задолженности по которым впоследствии перечисляются в пользу коммунальных служб. Также суд может обязать работника выплачивать компенсацию пострадавшем лицу, различного рода штрафы, возмещения, т.п. Вне зависимости от сути удержания, работодатель обязан исполнить распоряжение, поступившее на основании исполнительного листа.

    Удержания по инициативе работодателя

    Данный вид взысканий предусматривает обязательное согласование порядка и суммы удержания работником. Как правило, работодатель инициирует следующие виды взысканий:

    • остаток сумм авансов на командировку, ранее перечисленных и полностью не использованных;
    • погашение сумм недостачи в случае, если работник является МОЛом;
    • возмещение ущерба, нанесенного работником (если его вина установлена);
    • прочие случаи, предусмотренные внутренними нормативными документами предприятия.

    Так как данный вид взысканий не является обязательным, то удержание сумм осуществляется только на основании письменного согласования работодателя. В общем порядке сотрудник получает письменное уведомление с описанием причины, суммы и порядка взысканий. Основанием для удержания является подпись работника в графе «Ознакомлен и согласен».

    Удержания по инициативе работника

    В некоторых организациях, помимо основных удержаний, работодателем взыскиваются суммы на основании личной инициативы работника. В частности, при выплате зарплаты, бухгалтерия может удерживать сумму кредитных средств, ранее полученных сотрудником, и процентов по ним, после чего перечислять сумму в пользу банковского учреждения. Важно отметить, что подобные удержания осуществляются только на основании письменного согласования сторон (работника и работодателя), в случае, если порядок взысканий предусмотрен внутренними нормативными актами.

    Помимо кредитных средств, работодатель может удерживать и перечислять получателю сумму алиментов в случае, если их оплата осуществляется на основании добровольного соглашения, а также иные виды взысканий при наличии письменного заявления сотрудника, согласованного работодателем. Читайте также статью: → «Размер удержаний из заработной платы».

    Законодательная база и документы

    Общим механизм удержаний, осуществляемых работодателем из заработной платы сотрудника, регламентируется действующими законодательными актам, основные из которых представлены в таблице ниже:

    Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

    Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

    Основания и порядок удержания из заработной платы

    Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

    Доходы, не подлежащие удержаниям

    Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

    • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
    • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
    • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
    • Алименты;
    • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
    • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

    Очерёдность удержаний

    Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

    1. НДФЛ;
    2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
    3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
    4. Удержания по инициативе руководителя.

    Ограничение размера удержаний

    Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

    • По алиментам на несовершеннолетних детей;
    • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
    • Возмещение преступного ущерба.

    Также при расчете удержаний следует учесть:

    • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
    • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
    • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

    Пример расчета удержания из заработной платы

    На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

    Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

    • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
    • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
    • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
    • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

    • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
    • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

    В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

    • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
    • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

    Удержание из заработной платы: проводки и примеры

    Обязательные удержания

    НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

    • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
    • 30% — если нерезидент РФ;
    • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
    • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
    • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

    При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

    Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector