Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Приняты к учету основные средства проводка

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Основные средства в бухучете учитываются на активном счете 01.

Что относится к ОС

Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п.4 ПБУ 6/01.Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче

ту в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. рублей за единицу, могут отражаться в бухучете в составе материально-производственных запасов.

Стоимость ОС

Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, без учета НДС.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.

Амортизация ОС

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию.

Всего в Классификации 10 амортизационных групп.

Основные средства Проводки и Примеры


Основные Средства Проводки

Реализация Основного средства с Убытком

Пример:

Организация продала объект основного средства.

Продажная цена — 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.

Первоначальная стоимость объекта — 600 000 руб.

Сумма начисленной амортизации по данным бухучета — 318 750 руб.

Читать еще:  Рабочий суммировать учет

Сумма амортизации для целей налогообложения прибыли — 412 500 руб.

Реализация объекта будет отражена проводками:

Дт 62 Кт 91 (Прочие доходы) — 295 000 руб. — начислена выручка от реализации основного средства;

Дт 91 Кт 68 (Расчеты по НДС) — 45 000 руб. — отражен НДС по проданному средству;

Дт 01 (Выбытие основных средств) Кт 01 — 600 000 руб. — списана первоначальная стоимость;

Дт 02 Кт 01 (Выбытие основных средств) — 318 750 руб. — списана амортизация;

Дт 91(Прочие расходы) Кт 01 (Выбытие основных средств) — 281 250 руб — списана остаточная стоимость основного средства (600 000 руб. — 318 750 руб.);

Дт 99 Кт 91 (Сальдо прочих доходов и расходов) — 31 250 руб. — найден финансовый результат от реализации основного средства (295 000 — 45 000 — 281 250).

В налоговом учете остаточная стоимость будет = 187 500 руб. (600 000 — 412 500).

Прибыль от реализации объекта для целей налогообложения прибыли = 62 500 руб. (250 000 — 187 500).

Разница между убытком в бухгалтерском учете и прибылью в налоговом = 93 750руб. (31250 + 62500).

В соответствии с ПБУ 18/02 :

Дт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) Кт 77 — 18 750 руб. (93 750 х 20%) — начислено отложенное налоговое обязательство от выявленной налогооблагаемой временной разницы по начислению амортизации;

Дт 77 Кт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) — 18 750 руб. — погашено начисленное ранее отложенное налоговое обязательство в связи с реализацией основного средства.

Дт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) Кт 99 — 6 250 руб. — начислен условный доход по налогу на прибыль.

Продажа Основного средства

ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.

Сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.

Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.

№ п/п

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание Операции

01 «Выбытие Основных Средств»

Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта

01 «Выбытие основных средств»

91.01 «Прочие Доходы»

01 «Выбытие Основных средств»

Списана сумма остаточной стоимости основного средства

27 000 (150 000 х 18%)

177 000 (150 000 + 27 000)

Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС

Поступила оплата от покупателя

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

50 000 (177 000 – 100 000 – 27 000)

Проводки по поступлению Основных средств


Проводки, отражающие приобретение объекта
основных средств, позволяют наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства.

Для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Читать еще:  69 02 счет бухгалтерского учета это

Особое внимание следует обратить на порядок отражения НДС в учете:

  • если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
  • в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.

Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком

Учтен НДС предъявленный поставщиком

Проводки по поступлению ОС, не участвующего в деятельности облагаемой НДС

Учтена стоимость объекта ОС. Отражена задолженность перед поставщиком

Оплачены счета поставщиков за полученные ОС:

Наличными денежными средствами из кассы предприятия

Безналичным путем с р/сч предприятия

Безналичным путем со специальных счетов предприятия

Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС

Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги

Учтен НДС предъявленный поставщиком

Стоимость услуг по основному средству, не участвующему в деятельности, облагаемой НДС

Оплачены счета за оказанные услуги

Наличными денежными средствами из кассы предприятия

Безналичным путем с р/сч предприятия

Безналичным путем со специальных счетов предприятия

Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств

При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:

Бухгалтерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт 66, 67). Проценты, начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66, 67).

Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 НК РФ.

Проводки, отражающие начисление процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию

Учет поступления основных средств (документы, проводки)

В этой статье начинаем новую и важную тему: основные средства. Разберемся с определением ОС, узнаем как ведется учет при поступлении основных средств, какие при этом составляются проводки и на основании каких первичных документов.

Учет основных средств на предприятии регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Советую прочитать Положение самостоятельно, я же более простым языком объясню главные, на мой взгляд, аспекты.

В ПБУ 6/01 дается следующее определение основных средств.

Основные средства — это орудия труда со сроком полезного использования свыше 1 года, не предназначенное для перепродажи и способное приносить организации экономическую выгоду.

Под сроком полезного использования понимается время, в течении которого объект способен приносить экономическую выгоду предприятию.

Читать еще:  Счет 23 бух учета

Что относится к основным средствам

Что такое основные средства понятно. Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС. Теперь разберемся, что к ним относится.

К основным средствам относятся:

  • здания и сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника;
  • транспортные средства;
  • инструмент;
  • производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • рабочий, продуктивный и племенной скот;
  • многолетние насаждения;
  • внутрихозяйственные дороги;
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • земельные участки.

Учет поступления основных средств (документы, проводки)

Основное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов:

форма ОС-1 — для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений,
форма ОС-1а — учет зданий и сооружений,
форма ОС-1б — для учета групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;

  • акт о приеме оборудования форма ОС-14;
  • акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.

Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):

  • форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
  • форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,
  • форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.

При списании основного средства заполняется акт списания:

  • форма ОС-4 – для одного объекта;
  • форма ОС-4а для автотранспорта;
  • форма ОС-4б для группы объектов.

Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства». Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 — промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».

Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом:

Д08 К60, Д01 К08 — основное средство поступило на предприятие от поставщика.

Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше!

Если основное средство стоимостью менее 40000 руб.

Если поступает основное средство стоимостью меньше 40000 рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве материально-производственных запасов. Это значительно упрощает учет.

Возьмем, например, принтер, его стоимость существенно меньше 40000 рублей, нет смысла приходовать его на сч. 01, начислять по нему амортизацию, хранить его на этом счете. Мы просто сразу списываем его в составе МПЗ (в дебет сч. 10 «Материалы»). Для удобства можно завести на сч. 10 отдельный субсчет для этой цели и назвать его, например, 10.2 «ОС до 40000».

При поступлении основных средств до 40000 рублей составляется следующая проводка: Д10 К60. Затем сразу стоимость поступившего ОС списываем в расходы Д91/2 К10.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector