Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет материальной выгоды по беспроцентному займу

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу

ndfl_s_materialnoy_vygody_po_besprocentnomu_zaymu.jpg

Похожие публикации

Если физическое лицо получает беспроцентный займ, НДФЛ с материальной выгоды необходимо исчислять ежемесячно, удерживая эти суммы из ближайших денежных выплат в пользу должника. Если удерживать налог по факту не из чего, об этом необходимо уведомить налоговый орган, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего за налоговым периодом года. Выгода заемщика при беспроцентном займе заключается в том, что он получает денежные средства во временное пользование и не выплачивает займодавцу за это никакую комиссию, а если бы он оформил процентный кредит, ему пришлось бы регулярно платить определенный процент за пользование заемными деньгами.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентным займам в 2020 году

Применительно к подоходному налогу, рассчитываемому с материальной выгоды при получении беспроцентного займа, удержание НДФЛ должно быть произведено не позже следующего дня после даты фактического получения дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). По нормам пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде матвыгоды у заемщика появляется в последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами. Если деньги во временное пользование физическому лицу выдает работодатель, то именно он, как налоговый агент, несет ответственность за своевременность и полноту расчета с бюджетом.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году вычисляется по правилам, прописанным в ст. 212 НК РФ. Не подлежит налогообложению материальная выгода по банковским картам, полученная в течение беспроцентного периода, а также по займам, полученным беспроцентно для строительства или покупки нового жилья (если у заемщика есть подтвержденное право на имущественный налоговый вычет, согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Так как по беспроцентным займам должник не должен уплачивать никакие проценты за пользование деньгами, его матвыгода будет рассчитываться по одному из следующих алгоритмов:

при рублевых займах за основу принимается 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной на день получения физическим лицом дохода, то есть на последний день месяца, за который производятся вычисления;

по займам в иностранной валюте размер выгоды физического лица составляет 9% годовых.

День, когда фактически был заключен договор выдачи беспроцентного займа и получены должником деньги, не учитывается в расчете суммы материальной выгоды. Если в договоре не указано иное, вычисление размера экономии на процентах начинается со следующего дня за датой выдачи заемных средств (ст. 191 ГК РФ). В конце срока пользования денежными средствами день окончательного погашения долга принимается в расчет при определении размера выгоды налогоплательщика (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Расчет ведется по календарным дням за каждый месяц.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году составляет:

35%, когда должником является налоговый резидент РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);

30% в отношении экономии на процентах, получаемой нерезидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Расчет налога с матвыгоды производится по формуле:

НДФЛ = Сумма займа х 2/3 действующей рефставки / Число дней в году х Число дней пользования займом в месяце х Ставка НДФЛ

Пример

Компания выдала одному из своих сотрудников беспроцентный займ в сумме 67 000 руб. Дата подписания договора и передачи денег – 15.09.2019 г., срок действия соглашения истекает 10.01.2020 г. Получатель денег является налоговым резидентом. Для расчета величины налогооблагаемой материальной выгоды за основу принимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату фактического получения дохода – применительно к условиям примера в расчете будет использоваться ключевая ставка ЦБ, равная 7% (показатель действует с 09.09.2019 г.).

Этапы вычислений (при условии, что рефставка останется на уровне 7%):

В сентябре дней пользования займом – 15 (с 16 по 30 число), налоговая база составила 128,49 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 15);

НДФЛ в последний день сентября начислен в сумме 45 руб. (128,49 х 35%).

За октябрь (31 день) налоговая база равна 265,55 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 31);

НДФЛ к уплате за октябрь – 93 руб. ((128,49 + 265,55) х 35% — 45), налог считается накопительно с начала года за минусом ранее удержанных и перечисленных в бюджет сумм.

За ноябрь (30 дней) размер материальной выгоды составит 256,99 руб. (67 000 х 2/3х 7% / 365 х 30);

налог по итогам ноября составит 90 руб. ((128,49 + 265,55 + 256,99) х 35% — 45 – 93).

В декабре (31 день) сумма материальной выгоды будет равна 265,55 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 31),

налог к уплате составит 93 руб. ((128,49 + 265,55 + 256,99 + 265,55) х 35% — 45 – 93 – 90);

В январе (10 дней пользования займом) сумма выгоды равна 85,43 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 366 х 10) – в расчете за 2020 год фигурирует 366 календарных дней, так как этот год будет високосным, день погашения долга также принимается в расчет;

налог с январского дохода равен 30 руб. (85,43 х 35%).

При перечислении НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году КБК в платежном поручении прописывается следующий:

Читать еще:  Ведение учетной книги школьника

В назначении платежа можно указать: «налог, перечисляемый с дохода в виде материальной выгоды по займу», но не запрещается перечислять НДФЛ одной суммой вместе с налогом, удержанным с других доходов. То есть, перечисление НДФЛ может быть оформлено одной платежкой на общую сумму налога с доходов, или двумя платежками – одна по НДФЛ с зарплаты или другого дохода, а вторая на перевод налога с материальной выгоды по займу.

НДФЛ с материальной выгоды по займу

Рассчитывать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам необходимо на последнее число каждого месяца. Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 28(29) февраля и 31 марта (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде матвыгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

  • ежемесячно рассчитывать доход в виде матвыгоды и НДФЛ с него;
  • удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
  • перечислять удержанный налог в бюджет;
  • по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если же денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1 марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Мы же расскажем о том, как рассчитать материальную выгоду и налог с нее, если она все-таки подпадает под обложение НДФЛ.

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Количество дней пользования займом рассчитывается:

  • в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
  • в месяце, когда заем погашен, – с первого числа месяца по день погашения займа;
  • в остальных месяцах – как календарное число дней в месяце.

Материальная выгода по договору процентного займа: НДФЛ

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):

  • если физлицо является резидентом – 35%;
  • если физлицо – нерезидент — 30%.

Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займу вы можете воспользоваться Калькулятором на нашем сайте.

Уплата НДФЛ с материальной выгоды по займу

НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (кроме отпускных и пособий по временной нетрудоспособности), перечисляется в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ приведен здесь.

НДФЛ и материальная выгода при займе от физического лица

Если физлицо получило беспроцентный заем от другого физического лица, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. То есть уплачивать НДФЛ по такому займу никому не нужно.

Материальная выгода: учет и проводки

Материальная выгода по займу – доход, облагаемый НДФЛ. Такая материальная выгода возникает, когда физическое лицо получает займ, а проценты по займу либо вообще не начисляются, либо начисляются по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) в рублях или 9% в валюте.

Если получателем займа являет юридическое лицо, никакой материальной выгоды не возникает, так как такой вид дохода не предусмотрен главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Условия, при которых фиксируется материальная выгода

Для целей налогообложения материальная выгода признается в том случае, имеет место одна из ситуаций: займ получен от взаимозависимого лица (организации или индивидуального предпринимателя), в том числе от работодателя, экономия на процентах фактически является материальной помощью, либо встречным исполнением обязательства перед физлицом (оплатой за товары, работы, услуги).

Такие правила действуют с 01.01.2018 и относятся ко всем подобных договорам займа, в том числе заключенным до 1 января 2018 года (п.п. 1 пункта 1, пункт 2 статьи 212 НК РФ, Письма Минфина от 14.03.2019 № 03-04-06/16449, от 13.11.2018 № 03-04-05/81521). Об этом говорится и в письме Минфина от 26.06.2018 № 03-04-07/43786, которое ФНС РФ письмом от 02.07.2018 № БС-4-11/12663 рекомендовала нижестоящим инспекциям использовать в работе.

Материальная выгода по займу на покупку жилья

Особенностью материальной выгода по займу на покупку жилья является то, что такая материальная выгода освобождается от налогообложения НДФЛ в случаях, когда налогоплательщик имеет право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья за счет заемных средств.

Налогоплательщик может не предъявлять документы на такой вычет (не использовать право на вычет), но подтвердить это право он должен одним из документов: уведомлением (форма утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3), справкой (форма рекомендована письмом ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329).

Такая позиция подтверждается Письмами Минфина РФ от 05.06.2019 № 03-04-05/40934, от 27.03.2019 № 03-04-05/20986, от 27.12.2018 № 03-04-06/95471. А также письмом Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125, которое в свое время было разослано Письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15433 нижестоящим инспекциям для применения в работе. Особенности применения вычета рассмотрим на примере.

Читать еще:  Журнал учета трудовых книжек бланк скачать

Супруги приобрели 2-х комнатную квартиру. Беспроцентный займ на покупку удалось получить на работе жене, а вычет заявил муж. Будет ли материальная выгода по займу облагаться НДФЛ?

Решение Да, материальная выгода по займу жены будет облагаться НДФЛ (Письма Минфина от 25.07.2016 № 03-04-05/43491, от 16.12.2014 № 03-04-05/64921 и др.).

Отражение материальной выгоды по займу в бухгалтерском учете

Менеджеру Захаровой О.Н. выдан 01.06.2019 займ в сумме 60 тыс. руб. на 12 месяцев, под 5% годовых. Займ не связан с приобретением жилья (квартиры, дома, доли в них). Гашение – по 5 тыс. руб. ежемесячно, начиная с зарплаты за июнь (удерживается из зарплаты за месяц с одновременным удержанием процентов по займу). Применим условную ставку рефинансирования 10%.

Дебет 73.01 Кредит 50 – 60 000,00 — выдан займ 01.06.2019

Дебет 73.01 Кредит 91.01 – 60 000 * 10% / 365 * Кол-во дней в конкретном месяце – ежемесячное начисление процентов на конец каждого месяца.

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах МВ = 60 000 * (2/3 * (10% — 5%)) / 365 * Кол-во дней в конкретном месяце – ежемесячный расчет материальной выгоды по займу.

Дебет 70 Кредит 68.01 – МВ * 35% — исчислен НДФЛ на конец каждого месяца

В момент выплаты заработной платы за месяц — удержан НДФЛ с материальной выгоды за месяц.

Отражение материальной выгоды в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Что такое материальная выгода?

Доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%. Но налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных.

Если Вы взяли беспроцентный кредит или займ под низкий процент, то есть ниже предельной ставки, то, согласно Налоговому Кодексу, Вы получили неявный доход за счет экономии на кредитных процентах. Этот неявный доход называется материальной выгодой. В этом случае Вы должны с этого дохода уплатить налог.

Пример: Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.

Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Ниже мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды

Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Материальная выгода возникает, если ставка по кредиту ниже предельной ставки, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На текущий момент ставка рефинансирования равна ключевой ставке банка – 6,25% (с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года). Соответственно, предельная ставка по кредитам, выданным с 16.12.19 года, составит 4,17% (2/3 * 6,25%). Таким образом, если Вы сейчас возьмете кредит меньше, чем под 4,17% годовых, то у Вас возникнет материальная выгода, с которой будет удерживаться налог.

Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / 365 дней)

Материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налогообложение материальной выгоды

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример: ООО «Радуга» предоставило Косолапому А.С. беспроцентный займ и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%. У Косолапого А.С. не возникает никаких обязательств перед налоговой инспекцией.

Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228).

Однако, в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатить налог с материальной выгоды (если налог не был удержан налоговым агентом). С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог (п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ). Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря (по 3-НДФЛ было до 15 июля).

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Материальная выгода с беспроцентного займа работнику

Автор: Consaltingyg.ru. Дата публикации: 08 октября 2018 . Категория: Полезная информация.

В практике наверное любого предприятия может возникнуть необходимость или желание выдать беспроцентный заем сотруднику. Бухгалтерии необходимо правильно отразить в учете не только сами эти операции, но и связанные с ними налоговые последствия. При предоставлении сотрудникам беспроцентных займов у заемщиков возникает доход в виде материальной выгоды за счет экономии на процентах.

Читать еще:  Учет пени в бухучете

В данном случае организация (предприниматель) признается налоговым агентом, и работодатель обязан исчислить сумму по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), удержать ее у налогоплательщика и уплатить в бюджет(ст. 226 НК РФ). Если работник получил беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты (дату) возврата заемных средств.

Как определить материальную выгоду?

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

Ставка рефинансирования на сегодняшний день составляет 8,25 соотвтетственно 2/3 от 8,25 = 5,5% Например сотруднику выдан займ 25 000 руб. 30.05.2014

Прежде чем делать записи в бухгалтерском учете, необходимо заключить договор займа и сформировать отдельный налоговый регистр, по расчетам по налогу на доходы физического лица на весь период предоставления и погашения займа (ссуды).

г. Краснодар «30» мая 2014 г.

ООО « Водолей », именуемое в дальнейшем «Займодавец», в лице директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и

Петрова П.П. , именуемый в дальнейшем Заемщик, проживающий по адресу : ___________________________________.

Паспорт гражданина России, серия: _______________________________________________________________________.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику беспроцентный заем на сумму 25 000,00 (Двадцать пять тысяч) рублей 00 копеек, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный договором срок.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до 20.11.2014 г.

2.2. Возврат указанной в настоящем договоре суммы займа производится ежемесячно равными частями в течение 5 (пяти) месяцев , начиная с июля 2014г. Указанная сумма беспроцентного займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае невозвращения указанной в п. 1 суммы займа в определенный в п. 2.2 срок, Заемщик уплачивает штраф в размере 1% от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата

3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору, она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

3.2. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора приведшие к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате

обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие

этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.

4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течении которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

4.5. Если, наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1 и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

5.1. Условия настоящего договора и соглашений ( протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор прекращается:

— по соглашению сторон;

— по иным основаниям предусмотренным действующим законодательством.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем суммы займа, указанной в п. 1.1 Заемщику или перечисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

8.4. Настоящий договор будет считаться исполненным при выполнении Сторонами взаимных обязательств.

8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Займодавец: ООО «Водолей»

____________________ Иванов И.И. __________________ Петров П.П.

М.П. (подпись) (подпись)

Расчет НДФЛ с материальной выгоды при беспроцентном займе

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector