Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет межбанковских расчетов

Учет межбанковских расчетов

Под корреспондентским счетом понимают счет, открытой одной кредитной организацией другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета.

Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации, называют счет ностро(наш счет)

Счет сторонней кредитной организации в кредитной организации называется счет лоро (их счет)

Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ. Все кредитные организации имеют корреспондентский счет ностро в расчетных центрах Банка России. Корреспондентские счета кредитных организаций являются счетами активными, т.о. проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете, не опускается. Банки могут проводить расчеты через расчетную сеть Банка России (РКЦ, расчетно-клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков корреспондентов или через собственную внутрибанковскую межфилиальную систему расчетов) путем электронных расчетов. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также таможенные платежи осуществляются только с корреспондентского счета, открытого в Банке России. Расчеты в иностранной валюте Банк России не осуществляет.

Все расчетные отношения между банками оформляются корреспондентскими соглашениями. Каждому КБ при его создании открывается корреспондентский счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На балансе КБ счет, открытый в РКЦ, активный 30102. На балансе РКЦ счет КБ пассивный 30101

Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО — зеркальное отражение ЛОРО.

Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом. Банк, открывший счет в другом банке, банк – респондент. На остатке средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-кассовое обслуживание взимается ЦБ.

Правом распоряжением счетом обладает сам банк. Списание средств осуществляется на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом. Основные платежи банком осуществляются банком по поручению клиентов банка.

Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на следующий день. На ее основание делается проводка Дебет номер расчетного счета (текущий счет клиента) Кредит 30102

Если средств на корреспондентском счете недостаточно, то РКЦ отправляет в банк извещение об отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418 «средства, списанные со счетов клиентов, но не проводимые по корреспондентским счетам»

В соответствии с требованием ЦБ корреспондентские соглашения должны содержать информацию:

1. Об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по корреспондентским счетам банками-корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП)

2. О возможности предоставления овердрафта по корреспондентскому счету ЛОРО

3. Обязательство банка-респондента пополнять свой корреспондентский счет для осуществления платежей

4. О документальном основании проведения операций по счету ЛОРО и НОСТРО

В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО 30109 (пассивный), а в КБ-респонденте счет НОСТРО 30110. Остаток по счету ЛОРО должен быть равен НОСТРО на любую дату. ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между банками. Если дата списания средств со счетов клиентов совпадает с датой перечисления платежа, то в банках операция отражается по корреспондентскому счету и по счетам клиентов: банк-отправитель Дебет 40502 Кредит 30110, банк-исполнитель Дебет 30109 Кредит 40702

Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа, для того чтобы обеспечить равенство остатков по корреспондентским счетам используется счет 30220 «средства клиентов по незавершенным клиентским операциям. Также используется внебалансовый счет 90909 (активный) «расчетные документы, ожидающие дату перечисления платежа». Если отправителем платежа является банк-респондент, то сумма списывается со счетов клиентов и отражается на счете 30220

Читать еще:  Организация безналичных расчетов в банке

Операции осуществляются на основании одного экземпляра П/П. в этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручения и документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909 проводка Дебет 90909 Кредит 99999

В банке-корреспонденте полученные документы отражаются в учете в день перечисления платежа Дебет 30109 Кредит 40702

В банке-респонденте Дебет 30220 Кредит 30110, на внебалансовом Дебет 99999 Кредит 90909

Если отправителем платежа является банк-респондент, то банк-корреспондент после получения документов списывает средства со счета клиента и отражает их на счете 30220. Банк-кореспондент оформляет реестр представленных платежек, где указана ДПП. Реестр помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909

Дебет 90909 Кредит 99999

Второй экземпляр реестра отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении даты платежа делается проводка Дебет 30110 Кредит 40702

Банк-респондент отправляет в банк-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день. Банк-корреспондент отражает Дебет 30220 Кредит 30109 и списывает реестр Дебет 99999 Кредит 90909

Учет расчетов по подкреплению счетов по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ осуществляется с использованием счета 30221 «незаврешенные расчеты кредитных организаций» (активный) и 30222 «незавершенные расчеты» (пассивный».

Для подкреплений счетов НОСТРО банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счет 30221. Проводка: Дебет 30221 Кредит 30102

Банк-корреспондент, получив выписку из своего корреспондентского счета, при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корреспондентский счет отражает их по счет Дебет 30102 Кредит 30109

Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте провели в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки Дебет 30102 Кредит 30222 и направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием даты платежа (ДПП)

При наступлении даты, банк-респондент отражает операцию Дебет 30110 Кредит 30221 и отправляет банку-корреспонденту подтверждению Дебет 30222 Кредит 30109

При проведении транзитных платежей банк-корреспондент перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает П/П банку-корреспонденту Дебет 40502 Кредит 30220 , внебалансовый Дебет 90909 Кредит 99999

В день наступления платежа Дебет 30109 Кредит 30222

Банк-корреспондент отправляет банку-респонденту выписку по счету Дебет 30220 Кредит 30110, внебалансовый Дебет 99999 Кредит 90909

Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корреспондентских счетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корреспондентских счета

Правила учета межбанковских расчетов

Расчеты через платежную систему Банка России проводятся кредитными организациями (филиалами) через корреспондентский счет (субсчет филиала), открытый в РКЦ Банка России по месту регистрации. Порядок открытия корреспондентского счета кредитной организации (субсчета филиала) в расчетной сети Банка России установлен Положением о безналичных расчетах.
Учет свободных средств кредитной организации, отражение расчетов по поручению клиентов и хозяйственным операциям через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете банка осуществляется на активном счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». На этом счете открываются корреспондентские суб

счета филиалам кредитных организаций. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Операции по корреспондентскому счету осуществляются в пределах имеющихся средств. Расчетные документы принимаются Банком России независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия.
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной законодательством. Не исполненные по окончании операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) расчетные документы, относящиеся к 1—5-й группам очередности, помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в подразделении расчетной сети Банка России. Для учета картотеки неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету кредитной организации используются внебалансовые счета: 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (по клиентским операциям); 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (по хозяйственным операциям).
Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации (филиале).
При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) допускается частичная оплата сводного платежного поручения в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов.

Читать еще:  859 гк рф закрытие банковского счета

Частичная оплата расчетных документов клиентов кредитных организаций (филиалов) и расчетных документов по собственным платежам кредитной организации (филиала) в составе сводного платежного поручения не допускается.
Расчетные документы, поступающие в Банк России, могут оформляться как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Большинство расчетных подразделений Банка России к настоящему времени перешли на электронные расчеты с кредитными организациями и их филиалами. Порядок оформле

ния и особенности приема электронных документов определены Положением Банка России от 12 марта 1998 г. № 20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России».
Расчеты через частные платежные системы допускают два варианта межбанковских расчетов: расчеты через корреспондентские счета, открываемые кредитными организациями в других банках и небанковских кредитных организациях, а также расчеты через филиальные сети крупных кредитных организаций.
Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации в банковских правилах. При проведении внутрибанковских расчетов кредитные организации несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов.
При расчетах через корреспондентские счета, открытые в других банках и небанковских кредитных организациях, в кредитных организациях — корреспондентах операции отражаются на пассивном балансовом счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»[5] (ЛОРО счет) в корреспонденции со счетами клиентов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной организации, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала) в Банке России, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетом по учету кассы кредитных организаций. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку — респонденту.
В банке — респонденте (владельце счета) межбанковские операции отражаются на активном балансовом счете 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах» (НОСТРО счет) в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации, со счетами по учету

незавершенных расчетов кредитной организации со счетом по учету кассы кредитных организаций. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка — корреспондента.
Платежные поручения банка — респондента, которые не могут быть исполнены из2за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком — корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета.
Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета (ЛОРО счета) при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств помещаются банком — корреспондентом в картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка — респондента и оплачиваются в очередности, установленной законодательством. При недостаточности средств на корреспондентском счете банка — респондента осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств аналогично ранее изложенному порядку для платежных требований и инкассовых поручений.
Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету на балансе банка — респондента и на балансе банка — корреспондента. Отражение расчетных операций на балансах участвующих банков осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год)— датой перечисления платежа (ДПП).
Расчетные операции между головной кредитной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов. Учет операций осуществляется на счете 303 «Расчеты с филиалами». Для осуществления операции в балансах головной организации и филиалах открываются парные счета, аналогичные ЛОРО и НОСТРО.
Для проведения операций по счетам межфилиальных расчетов в балансе кредитных организаций используются следующие счета: для расчетов между филиалами — 30301 (П), 30302 (А) «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». На балансе каждого подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открывается два счета: для учета отправляемых платежей — 30301; для учета поступивших платежей — 30302. Данные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осу
ществляются расчеты по видам валют, видам групп операций. Аналитический учет определяется кредитной организацией в разрезе; подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету 30301, так и по счету 30302. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по этим счетам должны быть равны; для учета расчетов по перераспределению ресурсов — 30305 (П) «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам», 30306 (А) «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам». Аналитический учет ведется в разрезе каждого выданного и полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, получившему и предоставившему ресурсы. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету 30305 и активному счету 30306 должны быть равны.
При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), открытому в подразделении расчетной сети Банка России. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не осуществляется.
Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчетных операций в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) — датой перечисления платежа.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector