Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аудит отчетности кредитной организации

Аудиторское заключение банку

Какие особенности нужно учитывать при выдаче кредитным учреждениям аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность банка подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности». Годовая отчетность представляется банком в территориальные учреждения Банка РФ, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Основные принципы подготовки аудиторского заключения изложены в российских стандартах №1 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», №2 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», №3 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

Состав банковской отчетности

Перечень представляемой отчетности установлен в приложении №1 к Указанию Банка РФ от 12.11.2009 г. №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».

В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включены следующие формы:

  • 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
  • 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)»;

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

  • 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)»;
  • 0409813 «Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага (публикуемая форма)»;
  • 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».

Пояснительная информация к годовой отчетности формируется в соответствии с Приложением к Указанию Банка РФ от 25.10.2013 г. №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности».

Аудиторское заключение банку

Критерии достоверности банковской отчетности изложены в Указаниях Банка РФ от 30.04.2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков» и от 17.09.2009 г. №2293-У «О порядке отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций при установлении существенной недостоверности отчетных данных».

Представляем образец (фрагмент) аудиторского заключения банку:

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение АКБ «Лютик» по состоянию на 1 января 2016 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями.

В соответствии со ст.42 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка за 2015 год мы провели проверку:

  • выполнения Банком по состоянию на 01.01.2016 г. обязательных нормативов, установленных Банком РФ;
  • соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка требованиям, предъявляемым Банком РФ к таким системам.

В результате проведенной нами проверки установлено следующее:

1) В части выполнения Банком обязательных нормативов, установленных Банком РФ:

значения установленных Банком РФ обязательных нормативов Банка по состоянию на 01.01.2016 г. находились в пределах лимитов, установленных Банком РФ.

Мы не проводили каких-либо процедур в отношении данных бухгалтерского учета Банка, кроме процедур, которые мы сочли необходимыми для целей выражения мнения о том, отражает ли бухгалтерская (финансовая) отчетность АКБ «Лютик» достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение по состоянию на 01.01.2016 г., результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями.

2) В части соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками

Банка требованиям, предъявляемым Банком РФ к таким системам:

  • в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка РФ по состоянию на 01.01.2016 г. служба внутреннего аудита Банка подчинена и подотчетна совету директоров Банка, подразделения управления рисками Банка не были подчинены и не были подотчетны подразделениям, принимающим соответствующие риски, руководители службы внутреннего аудита и подразделения управления рисками Банка соответствуют квалификационным требованиям, установленным Банком РФ;
  • действующие по состоянию на 01.01.2016 г. внутренние документы Банка, устанавливающие методики выявления и управления значимыми для Банка кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации, осуществления стресс-тестирования, утверждены уполномоченными органами управления Банка в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка РФ;
  • по состоянию на 01.01.2016 г. внутренними документами Банка установлена система отчетности по значимым для Банка кредитным, операционным, рыночным, процентным, правовым рискам, рискам потери ликвидности и рискам потери деловой репутации, а также собственным средствам (капиталу) Банка;
  • периодичность и последовательность отчетов, подготовленных подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в течение 2015 года по вопросам управления кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации Банка, соответствовали внутренним документам Банка; указанные отчеты включали результаты наблюдения подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в отношении оценки эффективности соответствующих методик Банка, а также рекомендации по их совершенствованию;
  • по состоянию на 01.01.2016 г. к полномочиям совета директоров Банка и его исполнительных органов управления относится контроль соблюдения Банком установленных внутренними документами Банка предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала). С целью осуществления контроля эффективности применяемых в Банке процедур управления рисками и последовательности их применения в течение 2015 года совет директоров Банка и его исполнительные органы управления на периодической основе обсуждали отчеты, подготовленные подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита, рассматривали предлагаемые меры по устранению недостатков.
Читать еще:  Качество активов кредитной организации

Процедуры в отношении внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка проведены нами исключительно для целей проверки соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам.

Федеральный закон о банках и банковской деятельности

Глава VII. Бухгалтерский учет в кредитных организациях и надзор за их деятельностью

Статья 40. Правила бухгалтерского учета в кредитной организации

Правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики.

Статья 41. Надзор за деятельностью кредитной организации

Надзор за деятельностью кредитной организации осуществляется Банком России в соответствии с федеральными законами.

Статья 42. Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов

Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. Лицензии на осуществление аудиторских проверок кредитных организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность не менее двух лет.

Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов , установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.

Статья 43. Отчетность кредитной организации, отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов

Кредитная организация представляет в Банк России годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ) после подтверждения его достоверности аудиторской организацией. Если кредитная организация имеет возможность оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность иных юридических лиц (за исключением кредитных организаций), она составляет и представляет указанный отчет на консолидированной основе в порядке , определяемом Банком России.

Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

Головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) составляют и представляют в Банк России в целях осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций на консолидированной основе в порядке, определяемом Банком России, консолидированную отчетность о деятельности банковской группы и консолидированную отчетность о деятельности банковского холдинга, каждая из которых включает консолидированный бухгалтерский отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках, а также расчет рисков на консолидированной основе.

Для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав указанной консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность и решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

Для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковского холдинга в состав указанной консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) и (или) кредитные организации, входящие в состав банковского холдинга, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

Юридические лица, в отношении которых головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) оказывают существенное (прямое или косвенное) влияние, для целей составления консолидированной отчетности обязаны представлять им отчетность о своей деятельности.

Головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в данную банковскую группу (данный банковский холдинг), информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.

Председатель
Верховного Совета РСФСР
Б.Н.ЕЛЬЦИН

Читать еще:  Ассоциации кредитных организаций

Москва, Дом Советов РСФСР
2 декабря 1990 года
N 395-1

Аудиторское заключение банку

Какие особенности нужно учитывать при выдаче кредитным учреждениям аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность банка подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности». Годовая отчетность представляется банком в территориальные учреждения Банка РФ, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Основные принципы подготовки аудиторского заключения изложены в российских стандартах №1 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», №2 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», №3 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

Состав банковской отчетности

Перечень представляемой отчетности установлен в приложении №1 к Указанию Банка РФ от 12.11.2009 г. №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».

В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включены следующие формы:

  • 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
  • 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)»;

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

  • 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)»;
  • 0409813 «Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага (публикуемая форма)»;
  • 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».

Пояснительная информация к годовой отчетности формируется в соответствии с Приложением к Указанию Банка РФ от 25.10.2013 г. №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности».

Аудиторское заключение банку

Критерии достоверности банковской отчетности изложены в Указаниях Банка РФ от 30.04.2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков» и от 17.09.2009 г. №2293-У «О порядке отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций при установлении существенной недостоверности отчетных данных».

Представляем образец (фрагмент) аудиторского заключения банку:

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение АКБ «Лютик» по состоянию на 1 января 2016 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями.

В соответствии со ст.42 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка за 2015 год мы провели проверку:

  • выполнения Банком по состоянию на 01.01.2016 г. обязательных нормативов, установленных Банком РФ;
  • соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка требованиям, предъявляемым Банком РФ к таким системам.

В результате проведенной нами проверки установлено следующее:

1) В части выполнения Банком обязательных нормативов, установленных Банком РФ:

значения установленных Банком РФ обязательных нормативов Банка по состоянию на 01.01.2016 г. находились в пределах лимитов, установленных Банком РФ.

Мы не проводили каких-либо процедур в отношении данных бухгалтерского учета Банка, кроме процедур, которые мы сочли необходимыми для целей выражения мнения о том, отражает ли бухгалтерская (финансовая) отчетность АКБ «Лютик» достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение по состоянию на 01.01.2016 г., результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями.

2) В части соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками

Банка требованиям, предъявляемым Банком РФ к таким системам:

  • в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка РФ по состоянию на 01.01.2016 г. служба внутреннего аудита Банка подчинена и подотчетна совету директоров Банка, подразделения управления рисками Банка не были подчинены и не были подотчетны подразделениям, принимающим соответствующие риски, руководители службы внутреннего аудита и подразделения управления рисками Банка соответствуют квалификационным требованиям, установленным Банком РФ;
  • действующие по состоянию на 01.01.2016 г. внутренние документы Банка, устанавливающие методики выявления и управления значимыми для Банка кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации, осуществления стресс-тестирования, утверждены уполномоченными органами управления Банка в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка РФ;
  • по состоянию на 01.01.2016 г. внутренними документами Банка установлена система отчетности по значимым для Банка кредитным, операционным, рыночным, процентным, правовым рискам, рискам потери ликвидности и рискам потери деловой репутации, а также собственным средствам (капиталу) Банка;
  • периодичность и последовательность отчетов, подготовленных подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в течение 2015 года по вопросам управления кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации Банка, соответствовали внутренним документам Банка; указанные отчеты включали результаты наблюдения подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в отношении оценки эффективности соответствующих методик Банка, а также рекомендации по их совершенствованию;
  • по состоянию на 01.01.2016 г. к полномочиям совета директоров Банка и его исполнительных органов управления относится контроль соблюдения Банком установленных внутренними документами Банка предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала). С целью осуществления контроля эффективности применяемых в Банке процедур управления рисками и последовательности их применения в течение 2015 года совет директоров Банка и его исполнительные органы управления на периодической основе обсуждали отчеты, подготовленные подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита, рассматривали предлагаемые меры по устранению недостатков.
Читать еще:  Структура кредита кратко

Процедуры в отношении внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка проведены нами исключительно для целей проверки соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам.

Аудит бухгалтерской отчетности банка

Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита

В 1993 году был сделан первый шаг в направлении создания законодательной базы и организации аудиторской деятельности. Указом Президента Российской Федерации “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” (от 22 декабря 1993 года за № 2263) утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, которые определили правовые основы аудита как независимого вневедомственного финансового контроля. На основании этих правил, а также в соответствии с Федеральными законами “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, “О банках и банковской деятельности” и Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации” разработано “Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации” № 64 от 10 сентября 1997 года.

В соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”, деятельность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имеющей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций.

Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности.

Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству Российской Федерации и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.

Второй целью аудиторской проверки является проверка адекватности системы внутреннего контроля банка.

Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

Аудиторские фирмы (аудиторы), помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета; составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализу финансово-хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов кредитной организации; консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.

24. Аудиторская проверка осуществляется на основе следующих документов:

· внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции, учетная политика), регулирующие деятельность кредитной организации;

· ежедневные бухгалтерские балансы;

· бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам;

· бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.:

· по операциям клиентов кредитной организации;

· по вкладам граждан;

· по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

· по операциям внутрибанковского значения;

· документы аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету;

· книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки;

· книга учета бланков строгой отчетности;

· книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям;

· юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати;

· кредитные договоры, договоры залога, страхования и другие;

· гарантийные обязательства кредитной организации;

· соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации;

· бухгалтерская и аналитическая отчетность кредитной организации;

· документация отдела кадров;

· документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов и операционных касс.

Аудит бухгалтерской отчетности банка

На основании письма Банка России от 26 декабря 1996 года № 388 “О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год” (с последующими изменениями и дополнениями) и Указаниями Банка России от 17 декабря 1997 года № 78-У “О годовом бухгалтерском отчете за 1997 год” (с последующими изменениями и дополнениями) составляется годовой бухгалтерский отчет.

При проверке бухгалтерской отчетности рассматриваются вопросы правильности и своевременности составления и представления отчетности банка.

· годовой баланс банка;

· отчет о прибылях и убытках;

· приложение к балансу;

· справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения;

· отчет о хищениях и просчетах;

· справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках;

· объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector