Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отчетность кредитных организаций

Публикуемая отчетность кредитных организаций, пруденциальная (надзорная) отчетность

Новое № 4482-У (раскрытие информации) и Изменения в № 4212-У, предусмотренные Указанием Банка России № 4637-У

В ходе семинара будут представлены все изменения от Разработчика на момент проведения мероприятия.

Выдаваемый документ: Сертификат установленного образца

I. Публикуемая отчетность кредитных организаций (соло-основа):

  • Освещение изменений в формах квартальной и годовой публикуемой отчетности.
  • Порядок опубликования годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и представления ее в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 года).
  • Требования Банка России по составлению пояснительной записки к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  • Порядок раскрытия информации о рисках, предусмотренной Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации и принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (с изменениями с 1 января 2019 года).
  • Обсуждение часто встречающихся вопросов по формам публикуемой отчетности.

Комментарии к публикуемым формам отчетности (соло-основа):

  • 806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
  • 807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)»;
  • 808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам».
  • 110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций».
  • 810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)».
  • Новая редакция 813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)».
  • 814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».

II. Пруденциальная (надзорная) отчетность:
Освещение изменений форм пруденциальной отчетности и порядков их составления, предусмотренных проектом новой редакции Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У, планируемой к вступлению в силу с 1 января 2019 года

Перечень форм пруденциальной отчетности:

  • 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»;
  • 102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации»;
  • 115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)»;
  • 118 «Данные о концентрации кредитного риска»;
  • 120 «Данные о риске концентрации»;
  • 125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения»;
  • 127 «Сведения о риске процентной ставки»;
  • 135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации»;
  • 155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах»;
  • 157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации»;
  • 501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»;
  • 603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них».

Стоимость мероприятия: 8900 руб.
Форма обучения: Очно / Вебинар

Отчетность кредитных организаций. Виды и формы отчетности

Отчетность банка можно классифицировать по ряду признаков:

1. по экономическому содержанию:

бухгалтерская, финансовая и статистическая.

2. в зависимости от периода, за который формируется отчетность: промежуточная ( за месяц. квартал. полугодие, девять месяцев; годовая за год.

3. по степени обобщения информации: индивидуальная бухгалтерская отчетность и сводная(консолидированная) финансовая отчетность.

см . конспект .

Цель финансовой и бухгалтерской отчетности банка – это представление информации о финансовом положении (баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и в изменениях финансовом положении (отчет о движении денежных средств) и изменениях финансового положения коммерческого банка. Отчетность банка должна быть полезна для пользователя:

Информация в отчетности должна обладать качественными характеристиками: уместность; надежность; сопостовляемость; понятность.

Состав и виды отчетности отражены в указаниях ЦБ РФ.

Кредитные организации обязаны составлять и предоставлять в установленные сроки в БР следующие виды отчетности:

Кроме этого выделяют статистическую отчетность, публикуемую отчетность.

По периодичности предоставления выделяют: отчетность оперативную (по требованию) и периодическую. В зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов банка выделяют:

Основной пользователь отчетности – это ЦБ РФ и его подразделения, налоговые органы, руководства банка, и сторонние организации.

Виды и состав основных форм отчетности:

1. Статистическая отчетность – составляется на основании статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит сгруппированные данные о кредитных операциях, о расчетно-кассовых операций, валютных и других операций банка.

Для статистических отчетов предоставлены стандартные бланки статистических форм отчетности. Например: отчет о кассовых оборотах, форма № 202. Ежемесячный отчет о кассовых оборотах и другие формы.

2. Бухгалтерская отчетность – основная и самая важная отчетность. Основой являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяет: текущую и годовую.

Текущая включает ежедневную, месячную и квартальную. К ней относятся следующие формы: баланс; сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов; отчет о движении наличных средств и платежных документов в инвалюте; отчет о прибылях и убытках.

Годовая отчетность включает: баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (№2), отчет об использовании прибыли (№ 3), справка о составах фонда банка (№ 5), отчет о состоянии внутреннего контроля; аудиторские заключения.

3. Финансовая отчетность была введена в связи с переходом РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики всей рыночной экономики.

Читать еще:  Организация безналичных расчетов в кредитных организациях

Данная отчетность регламентируется указаниями ЦБ РФ.

4. Публикуемая отчетность. Публикуемая после аудиторской проверки: годовой баланс; отчет о прибылях и убытках за год; данные о движении денежных средств; и сведения о деятельности банка.

Все виды отчетности предоставляются ЦБ РФ, подписываются руководителем и главным бухгалтером банка, а после аудиторской проверки финансовый и бухгалтерский отчетности она публикуется в печати.

Вопрос 5. Отчетность кредитных организаций;

Отчетность— свод данных, характеризующих финансово-хозяй­ственное положение и деятельность субъекта отчетности и пре­доставляемый на периодической основе в надзорные органы и (или) иным лицам.

Отчетность осуществляется с учетом следующих принципов и оснований (см. схемы 17, 18).

Одним из видов отчетности юридических лиц является отчет­ность кредитных организаций.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных орга­низаций и банковских групп правила бухгалтерского учета и отчет­ности, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности (ст. 57 Закона о Банке России).

При этом устанавливаемые Банком России правила применя­ются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, кото­рая составляется за период, начинающийся не ранее даты опублико­вания указанных правил.

К видам банковской отчетности можно отнести:

Банковская отчетность— свод данных, предоставляемых кредитными организациями на периодической основе в зависимости от вида отчетности органам управления кредитной организации, Банку России, иным уполномоченным органам регулирования и контроля, а также третьим лицам.

Значение банковской отчетности заключается, прежде всего, в обеспечении прозрачности финансово-хозяйственного положения и деятельности кредитных организаций. Полная и достоверная ин­формация о финансово-хозяйственном состоянии и деятельности кредитной организации позволяет надзорным органам и в первую очередь Банку России своевременно реагировать на изменения в деятельности кредитной организации, которые могут привести к нега­тивным последствиям, как для самой кредитной организации, так и для ее клиентов, а в целом — для государства и общества.

Наличие системы банковской отчетности позволяет поддержи­вать стабильность банковской системы государства, что, в свою оче­редь, является необходимым условием для поддержания доверия вкладчиков и иных клиентов кредитных организаций и, как следст­вие, — одним из условий предотвращения банковских кризисов.

Бухгалтерская отчетность кредитной организации— свод данных бухгалтерского учета кредитной организации, направляе­мый в Банк России.

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документаль­ного учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета яв­ляются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности (ст. 1 Федераль­ного закона «О бухгалтерском учете»).

Наиболее важным из бухгалтерской отчетности по российским стандартам является годовой бухгалтерский отчет, который со­ставляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по со­стоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Этот документ составляется в валюте Российской Федерации. Порядок составления кредитными организациями годового отчета определен в одноимен­ном указании Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089-У.

В состав годового бухгалтерского отчета кредитной организации включаются:

• бухгалтерский баланс за соответствующий год;

• отчет о прибылях и убытках за соответствующий год;

• отчет о движении денежных средств за соответствующий год;

• отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

• сведения об обязательных нормативах;

• аудиторское заключение по годовому отчету.

Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчет­ности не допускаются (п. 1.6 указания Банка России «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»).

Годовой бухгалтерский отчет подлежит утверждению годовым собранием акционеров (участников) кредитной организации. Реви­зионная комиссия (ревизор) кредитной организации в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балан­сов общества до их утверждения общим собранием акционеров (уча­стников) кредитной организации. При этом общее собрание участни­ков общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключения ревизионной комис­сии (ревизора) кредитной организации.

Годовой бухгалтерский баланс подписывается руководителем (единоличным исполнительным органом кредитной организации) и главным бухгалтером кредитной организации.

Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (уча­стников) кредитной организации, на котором он был утвержден. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание назва­ния издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты вы­хода этого издания в свет.

Кредитные организации в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют их в территориаль­ные учреждения Банка России по местонахождению кредитной ор­ганизации.

Финансовая отчетность кредитной организации— свод дан­ных о финансовом и хозяйственном положении кредитной орга­низации и результатах ее деятельности, составляемый по опреде­ленным формам и направляемый в Банк России.

В настоящее время в мире не существует единых стандартов фи­нансовой отчетности. Так, в США — это US GAAP, в Европейском союзе — МСФО — IFRS. В настоящее время кредитные организации предоставляют финансовую отчетность как в соответствии с норма­тивными актами Банка России, так и по международным стандартам финансовой отчетности.

Читать еще:  Виды кредитных учреждений

Финансовая отчетность кредитной организации по МСФО — IFRSвключает:

• баланс на отчетную дату;

• отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

• отчет об изменениях собственного капитала за отчетный пе­риод;

• отчет о движении денежных средств за отчетный период;

• примечания, включая краткое описание существенных прин­ципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.

Начиная с 1 января 2005 года кредитные организации представ­ляют финансовую отчетность за отчетный период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреж­дения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным. Финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Опубликование финансовой отчетности по МСФО осуществляется по усмотрению кредитной организации.

Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публика­циях, средствах массовой информации, на web-сайте кредитной орга­низации в сети Интернет.

Иные виды финансовой отчетности, обязательные для предостав­ления кредитными организациями в Банк России, содержатся в указа­нии Банка России от 16 января 2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Все предусмотренные в данном нормативном акте виды отчетов можно поделить по срокам предоставления их в Банк России: суточ­ная, пятидневная, декадная, месячная, квартальная, полугодовая, го­довая и отчетность на нерегулярной основе.

Финансовая и бухгалтерская отчетность используется Банком России — для осуществления анализа деятельности кредитных орга­низаций при выполнении надзорных функций, а руководством кре­дитных организаций — для анализа результатов деятельности кредит­ных организаций и возможности принятия управленческих решений.

Управленческая отчетность— свод данных о финансово имущественном положении кредитной организации и ее деятельности, предоставляемый органам управления кредитной организации по формам, предусмотренным внутренними документами кредитной организации.

Спецификой данного вида отчетности является ее «закрытый» характер. Иными словами, данная отчетность не представляется третьим лицам, в том числе и надзорным органам. Назначение дан­ной отчетности — предоставление информации органам управления кредитной организации, как правило, для оценки финансово-хозяй­ственного положения кредитной организации и принятия управлен­ческих решений относительно дальнейшей деятельности кредитной организации.

Налоговая отчетность кредитной организации— свод данных о налоговых обязательствах кредитной организации, составляемый на основе данных бухгалтерского и налогового учета и представляемый в налоговые органы.

Основу налоговой отчетности составляют налоговые декларации, направляемые кредитными организациями в территориальные подразделения ФНС России в установленные сроки.

Налоговая декларация— письменное заявление налогопла­тельщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопла­тельщиком.

Статистическая отчетность кредитной организации— свод данных о количественной стороне деятельности кредитных орга­низаций по формам, установленным Банком России и Росстатом и в соответствии с официальной статистической методологией.

В нормативных правовых актах Банк России не закрепляет от­дельно виды статистической отчетности. Вместе с тем к статисти­ческой отчетности следует относить, например: 1) отчет кредитной организации о наличном денежном обороте; 2) отчет кредитной орга­низации об иностранных операциях; 3) отчет кредитной организации по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации и др.

Отчетность кредитных организаций. Виды и формы отчетности

Отчетность банка можно классифицировать по ряду признаков:

1. по экономическому содержанию:

бухгалтерская, финансовая и статистическая.

2. в зависимости от периода, за который формируется отчетность: промежуточная ( за месяц. квартал. полугодие, девять месяцев; годовая за год.

3. по степени обобщения информации: индивидуальная бухгалтерская отчетность и сводная(консолидированная) финансовая отчетность.

см . конспект .

Цель финансовой и бухгалтерской отчетности банка – это представление информации о финансовом положении (баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и в изменениях финансовом положении (отчет о движении денежных средств) и изменениях финансового положения коммерческого банка. Отчетность банка должна быть полезна для пользователя:

Информация в отчетности должна обладать качественными характеристиками: уместность; надежность; сопостовляемость; понятность.

Состав и виды отчетности отражены в указаниях ЦБ РФ.

Кредитные организации обязаны составлять и предоставлять в установленные сроки в БР следующие виды отчетности:

Кроме этого выделяют статистическую отчетность, публикуемую отчетность.

По периодичности предоставления выделяют: отчетность оперативную (по требованию) и периодическую. В зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов банка выделяют:

Основной пользователь отчетности – это ЦБ РФ и его подразделения, налоговые органы, руководства банка, и сторонние организации.

Виды и состав основных форм отчетности:

1. Статистическая отчетность – составляется на основании статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит сгруппированные данные о кредитных операциях, о расчетно-кассовых операций, валютных и других операций банка.

Читать еще:  Что представляет собой кредитная система

Для статистических отчетов предоставлены стандартные бланки статистических форм отчетности. Например: отчет о кассовых оборотах, форма № 202. Ежемесячный отчет о кассовых оборотах и другие формы.

2. Бухгалтерская отчетность – основная и самая важная отчетность. Основой являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяет: текущую и годовую.

Текущая включает ежедневную, месячную и квартальную. К ней относятся следующие формы: баланс; сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов; отчет о движении наличных средств и платежных документов в инвалюте; отчет о прибылях и убытках.

Годовая отчетность включает: баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (№2), отчет об использовании прибыли (№ 3), справка о составах фонда банка (№ 5), отчет о состоянии внутреннего контроля; аудиторские заключения.

3. Финансовая отчетность была введена в связи с переходом РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики всей рыночной экономики.

Данная отчетность регламентируется указаниями ЦБ РФ.

4. Публикуемая отчетность. Публикуемая после аудиторской проверки: годовой баланс; отчет о прибылях и убытках за год; данные о движении денежных средств; и сведения о деятельности банка.

Все виды отчетности предоставляются ЦБ РФ, подписываются руководителем и главным бухгалтером банка, а после аудиторской проверки финансовый и бухгалтерский отчетности она публикуется в печати.

Валютные и биржевые расчеты теряют публичность

Банк России продолжает снижать прозрачность российской финансовой отчетности кредитных организаций. Ранее регулятор уже отказался от публичного раскрытия в части счетов оборонных предприятий, а также от раскрытия отчетности банковских групп. Теперь же ЦБ решил засекретить счета, отражающие расчеты с валютными и фондовыми биржами, а также сделки с клиентами по покупке или продаже иностранной валюты. Эксперты полагают, что цель новации — сокрытие операций банков на создающейся бирже для санкционных компаний.

Указание о составе и порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций, было опубликовано на днях на портале проектов нормативных правовых актов. В этом документе ЦБ вводит в правовое поле уже устоявшуюся практику засекречивания отдельных счетов оборотной ведомости по счетам бухучета банков (101-я форма). Это касается счетов организаций, находящихся в государственной собственности, негосударственных организаций и исполнителей гособоронзаказа.

Проект указания содержит и дополнительные новшества. В частности, ЦБ ограничивает раскрытие информации по балансовому счету 304 («счета для осуществления клиринга»). Для этого регулятор решил суммировать и раскрывать только в агрегированном виде остатки и обороты по счетам второго порядка. Таким же образом будет размыта информация по балансовому счету 474, на котором отражаются различные операции, в частности, расчеты с валютными и фондовыми биржами, с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, факторинговые операции, расчеты по деривативам, требования по аккредитивам с нерезидентами и т. д.

Директор по банковским рейтингам «Эксперт РА» Людмила Кожекина обращает внимание, что отраженные на счете 474 требования по различным некредитным операциям банков зачастую необходимы для детального анализа в части оценки рисков, контрагентов и экономической сути проводимых сделок. «Засекречивание этого счета может существенно затруднить анализ, поскольку не позволит отделить, например, объем операций с биржей от сделок по аккредитивам с нерезидентами, риски которых существенно отличаются»,— отмечает госпожа Кожекина.

Как СПВБ трансформируется под новый бизнес

Управляющий директор рейтингового агентства НКР Станислав Волков обращает внимание, что счета 304 и 474 по большей части связанны с операциями банков на бирже. «В этой связи логично вспомнить про то, что ведется работа над созданием биржи для санкционных компаний»,— указывает он. В августе прошлого года Минфин и ЦБ занялись созданием финансовой инфраструктуры для листинга российских компаний, попавших под ограничения (см. “Ъ” от 23 августа 2018 года). Она создается на базе Санкт-Петербургской валютной биржи (см. “Ъ” от 9 августа), ее основными акционерами будут крымский банк РНКБ и обслуживающий оборонку Промсвязьбанк. Первое размещение одной из санкционных компаний, по словам замминистра финансов Алексея Моисеева, может состояться уже в декабре.

Пресс-служба Банка России заявила, что новая редакция порядка раскрытия регулятором отчетности кредитных организаций устанавливает «упрощенную форму» публикации информации оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитных организаций—участников клиринга. «Данное изъятие вызвано действием в отношении последних мер ограничительного характера»,— пояснили в ЦБ.

Алексей Моисеев, замминистра финансов, 27 августа, о засекречивании отчетности Промсвязьбанка (цитата по «Интерфаксу»)

Исчезло, чтобы кому не надо не лезли

Вместе с тем пока регулятор не ввел в нормативное поле примененные им практики засекречивания отчетности отдельных кредитных организаций. Например, с ноября прошлого года в отчетности Промсвязьбанка использовался несуществующий в бухгалтерском учете счет 49999 (см. “Ъ” от 9 января). В октябрьской отчетности уже нескольких банков — ПСБ, Еврофинанс Моснарбанка, РФК и ряд других — все счета второго порядка (свыше 1,3 тыс.) были агрегированы на 14 счетах.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector