Volodina-vasilisa.ru

Антикризисное мышление
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет расчетных и кредитных операций

Тема 10. Учет расчетных и кредитных операций

Действующие формы расчетов с разными юридическими и физическими лицами и их отражение в системе учета

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли/продажи продукции, товаров, оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Расчеты совершаются в форме безналичных платежей и наличными деньгами.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию открываются расчетный и другие счета. Производство платежей путём безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Путём безналичных расчетов осуществляются расчеты с поставщиками и покупателями, с бюджетом по налогам и сборам, с ФСЗН и другие расчеты.

В настоящее время организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

По условиям расчетов выделяются:

1. предварительная оплата;

2. последующая оплата;

3. оплата с отсрочкой платежа.

Платежи могут осуществляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Эффективность расчетных операций зависит от организации их бухгалтерского учета, который обеспечивает контроль за сохранностью, обращением денежных средств и соблюдением расчетной дисциплины.

Для обеспечения расчетных операций в плане счетов предусмотрены счета 6-го раздела:

60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 — Расчеты с покупателями и заказчиками

63 — Резервы по сомнительным долгам

66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 — Расчеты по налогам и сборам

69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 — Расчеты с персоналом по оплате труда

71 — Расчеты с подотчетными лицами

73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 — Расчеты с учредителями

76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77 — Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию

79 — Внутрихозяйственные расчеты

При расчетах с дебиторами и кредиторами установлены сроки исковой давности (общий срок 3 года). По истечении этого срока дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» или на дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (если на предприятии создаются резервы по сомнительным долгам).

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной, она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на кредит счета 92 субсчет 2 «Внереализационные доходы».

Суммы списанной кредиторской задолженности участвуют в формировании финансовых результатов (прибыли), которые учитываются при налогообложении прибыли.

Перед бухгалтерским учетом в области расчетов стоят следующие задачи:

1. правильное оформление расчетных документов;

2. своевременное и правильное осуществление необходимых расчетов;

3. полное и оперативное отражение в учетных регистрах расчетных операций;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

5. организация и проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;

6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступления материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров.

В договорах оговаривается вид поставляемых материальных ценностей, работ и услуг, условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, работ и услуг, сроки их отгрузки, порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками.

Расчеты предприятия за поступившие товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и полученные услуги учитываются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сальдо по нему обычно кредитовое, оно свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо дебетовое, это значит, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материалы не поступили и числятся как материалы (товары) в пути.

Дебетовый оборот сч. 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а кредитовый – увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются следующими проводками:

Учет расчетных и кредитных операций;

Учет расчетных операций. Расчетные операции обслуживаются наличным и безналичным денежным обращением. Они возникают в связи с разрывом во времени между событиями предоставления услуг (начисление обязательств) и оплаты за них. В течение этого времени оба контрагента у себя в учете должны отразить величину задолженности — своей или чужой. Таким образом, в учете у одного контрагента будет отражена дебиторская задолженность, а в другой — кредиторская. Многообразие хозяйственных операций, по которым возникают расчеты, и многообразие форм расчетов вызывает необходимость формирования дифференцированной информации о них. Согласно П (С) БУ 10 «Дебиторская задолженность» и П (С) БУ 11″Обязательства» каждый вид задолженности может классифицироваться, как текущая (погашается в течение 1 года или 1 операционного цикла) или как долгосрочная. Таким образом, для отражения задолженности в учете должны быть использованы следующие классификационные признаки:
1) наличный или безналичный способ погашения;
2) задолженность юридических или физических лиц, в том числе находятся в штате предприятия;
3)долгосрочнаяилитекущая;
4)поформамрасчетов.
В Новом Плане счетов сделана попытка максимально учесть все перечисленные признаки. В нем для учета дебиторской задолженности предназначены счета классов 1 и 3, сальдо по которым отражается в активе Баланса. Для учета кредиторской задолженности (обязательств) в Плане счетов предназначены счета классов5и6.
Учет должен вестись в разрезе каждого дебитора и кредитора сведением сальдо по каждому из них. Сворачивание сальдо недопустимо, потому что это может привести к существенному искажению информации. С этой целью для учета расчетных операций в Плане счетов непредвиденные активно-пассивные счета.

Читать еще:  Контокоррентные кредиты предоставляются

Учет кредитных операций. Кредитные операции занимают ключевое место среди активных операций коммерческих банков. У большинства банков ссудные счета составляют не менее половины их совокупных активов и обеспечивают около 70% от полученных ими доходов. К кредитным операциям относятся ссудные операции, операции кредитного характера и услуги кредитного характера.

Субъектом кредитной операции является банк и его клиенты. Банк выступает в качестве кредитора, то он является юридическим лицом, которое предоставляет или обязуется предоставить в будущем определенную сумму денежных средств в распоряжение заемщика на определенный срок. Заемщиками выступают клиенты и партнеры банка, которые получают средства в заем (в пользование) и обязуются вернуть их в определенный срок. К ним относятся субъекты предпринимательской деятельности, органы государственного управления, населения, банки. Действующее банковское законодательство предоставляет клиенту право выбора банка для реализации потребности в кредитных операциях, т.е. клиент имеет право открывать ссудные счета не в одном, а в нескольких банках. Это создает условия для развития межбанковской конкуренции и предоставляет клиенту возможность выбирать банк, который предлагает наиболее оптимальные условия кредитования. При определении кредитной политики коммерческие банки должны учитывать рекомендации Национального банка Украины относительно организации и регулирования кредитного процесса, изложенные в положении «О кредитовании». Банки, которые ориентируются на введенные в международной банковской практике принципы организации банковского дела разрабатывают специальный документ по кредитной политике — руководство, или меморандум, по кредитной политике. Он определяет философию и стратегию банка в области кредитования и содержит подробное описание технологии организации кредитного процесса. Это конфиденциальный документ, поскольку он раскрывает стратегию и методы кредитной политики конкретного банка.

К важнейшим элементам кредитной политики относятся следующие: 1. Цель банка, положенная в основу формирования кредитного портфеля (сегмент экономики, куда направляются кредитные вложения, регион, обслуживаемый, виды кредитов, которые предоставляются, объемы и качество кредитов). 2. Формирование структурных подразделений банка (управлений, департаментов, отделов, групп), которые принимают участие в выполнении кредитных операций, определение их функций и полномочий. 3. Разработка должностных инструкций для сотрудников подразделений банка, выполняющих кредитные операции, которые определяют их обязанности и полномочия по выдаче ссуд; внедрение стандартов, параметров и процедур (действий), которыми должны руководствоваться служащие в своей деятельности по предоставлению, оформления, учета, контроля за использованием займов и управления ими. 4. Определение направлений прохождения информации по выполнению кредитной операции внутри банка; утверждении форм документов, используемых на каждой стадии исполнения кредитной операции подлежат обязательному хранению в кредитном деле (досье) клиента (финансовая отчетность, сделка залога, гарантии и т.п.). 5. Разработка классификации ссуд, методов и форм кредитования; рейтинге качества ссуд. 6. Порядок и правила оценки обеспечения кредитов и реализации залога.

7. Определение политики и практики внедрения процентных ставок и комиссии по займам. 8. Разработка стандартов оценки ссуд и условий кредитных соглашений.

9. Правила и порядок контроля за клиентом и погашением займа. 10. Правила и порядок пролонгации займов, работе с проблемными кредитами, покрытие убытков по ссудам.

Таким образом, кредитная политика позволяет выяснить подходы конкретного коммерческого банка по организации и регулирования кредитного процесса. Под организацией кредитного процесса понимают технику и технологию кредитования. Можно выделить следующие основные признаки, по которым осуществляют группировки счетов для учета кредитных операций в балансе: — Институциональная; — Вид кредитной сделки; — Целевое назначение и вид кредита; — Сроки пользования кредитом; — Тип задолженности по кредиту; — Доходы, принадлежащие банку за предоставленные кредитные услуги.

Согласно институциональной признаку счета в балансе прежде всего сгруппированы по следующим заемщикам: а) банки (первый класс, 152 группа); б) субъекты предпринимательской деятельности (второй класс, 20 раздел); в) органы общего государственного управления (второй класс, 21 раздел) г) физические лица (второй класс, 22 глава). В середине институциональных заемщиков ссудные счета группируются (или выделяются отдельные счета) по видам кредитных операций: а) прямое кредитование (ссудные операции); б) косвенное кредитование: — Кредиты по операциям РЕПО (группа 201, счет № 1522); — Кредиты по учтенным векселям (группа 202); — Кредиты по факторинговым операциям (группа 203); — Финансовый лизинг (счета № 1525,2075). Счета субъектов предпринимательской деятельности для учета ссудных операций делятся по целевому направлению кредита и отдельным видам кредитов. В синтетическом учете отдельно выделяются счета для учета кредитов, которые выдаются для формирования оборотного капитала и на финансирование инвестиционной деятельности. Учет кредитов, предназначенных для финансирования оборотного капитала, ведется по признаку их целевого назначения. Отдельно учитываются кредиты, выданные на закупку сырья, материалов, формирование товарных запасов, под готовую продукцию на складе и отгруженные товары (счета группы 204), а отдельно — кредиты, выданные на финансирование операций по экспорту и импорту товаров и услуг и по форфейтинговыми соглашениями ( счета группы 205).

Учет денежных средств и расчетов

lori-0007190620-bigwww.jpg

Похожие публикации

Учет денежных средств и расчетных операций ведется в организации согласно требованиям Плана счетов под № 94н. Цель учета – обобщение данных по наличным, безналичным денежным оборотам на рублевых, валютных, специальных счетах. Дополнительно решается актуальная задача по формированию сведений о кредитных операциях. Основные нормативные документы:

  1. Положение ЦБ РФ под № 383-П от 19 июня 2012 г.
  2. Указание Центробанка за № 3210-У от 11 марта 2014 г.
  3. ПБУ 15/2008 по учету расходов по кредитам/займам в части, не противоречащей требованиям Закона № 402-ФЗ.

Из чего состоит учет денежных средств и расчетов

Комплексный учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ведется в организациях в части наличного, безналичного оборота по:

  • Открытым банковским счетам в рублевом и валютном эквиваленте, а также специальным счетам.
  • Кассовым точкам предприятия, включая имеющиеся в представительствах/филиалах.
  • Ценным бумагам, прочим денежным документам.
  • Финансовым вложениям.
  • Кредитам и займам краткосрочного/долгосрочного характера.

Задача учета – формирование достоверных сведений о денежных активах предприятия путем отражения взаимосвязанных операций по движению средств. Кредитные обязательства учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, поэтому подлежат точному учету в разрезе по каждому отдельно.

Читать еще:  Методы кредитования это

Обратите внимание! Если организация берет кредиты в иностранной валюте, учитывать такие обязательства необходимо в рублях (по курсу на дату получения) с обязательным пересчетом долга (по курсу на дату погашения/дату формирования бухгалтерского отчета/по соглашению сторон). Выбранный способ пересчета закрепляется в учетной политике, а курсовые разницы подлежат включению в прочие расходы/доходы.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

  • Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
  • Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

При получении кредитов/займов у предприятия возникают основные затраты (проценты, курсовые разницы) и дополнительные (консультационные услуги, экспертиза, нотариальные услуги и пр.). Первые подлежат включению в расходы текущего периода, с учетом ограничения процентов по нормативным алгоритмам. Вторые – в расходы будущих периодов с равномерным последующим отнесением на текущие путем единовременного списания. Метод отнесения на затраты дополнительных издержек закрепляется в учетной политике.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – типовые проводки

Грамотный учет денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется на активных счетах: 51, 52, 55, 57. Для отражения финансовых вложений предусмотрены счет 58 и счет 59. Синтетический и аналитический учет организуется в разрезе по каждому счету, контрагенту и виду финансового вложения. Рублевые и валютные счета также подлежат отдельному отражению с открытием при необходимости соответствующих субсчетов:

  1. В части кассовых наличных оборотов – по каждой кассе/операционной точке предприятия, по видам предоплаченных денежных документов.
  2. В части безналичных оборотов – по рабочим рублевым/валютным счетам, видам специальных счетов.
  3. В части финансовых вложений – по видам ценных бумаг, участия в капиталах предприятий, займов и пр. Дополнительно все финансовые вложения подлежат обязательному подразделению на краткосрочные и долгосрочные, как и обязательства организации. Так как от срока действия вложения зависит порядок его отражения в балансе хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете денежных средств на расчетных счетах в целом.

Учет денежных средств и расчетов

lori-0007190620-bigwww.jpg

Похожие публикации

Учет денежных средств и расчетных операций ведется в организации согласно требованиям Плана счетов под № 94н. Цель учета – обобщение данных по наличным, безналичным денежным оборотам на рублевых, валютных, специальных счетах. Дополнительно решается актуальная задача по формированию сведений о кредитных операциях. Основные нормативные документы:

  1. Положение ЦБ РФ под № 383-П от 19 июня 2012 г.
  2. Указание Центробанка за № 3210-У от 11 марта 2014 г.
  3. ПБУ 15/2008 по учету расходов по кредитам/займам в части, не противоречащей требованиям Закона № 402-ФЗ.

Из чего состоит учет денежных средств и расчетов

Комплексный учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ведется в организациях в части наличного, безналичного оборота по:

  • Открытым банковским счетам в рублевом и валютном эквиваленте, а также специальным счетам.
  • Кассовым точкам предприятия, включая имеющиеся в представительствах/филиалах.
  • Ценным бумагам, прочим денежным документам.
  • Финансовым вложениям.
  • Кредитам и займам краткосрочного/долгосрочного характера.

Задача учета – формирование достоверных сведений о денежных активах предприятия путем отражения взаимосвязанных операций по движению средств. Кредитные обязательства учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, поэтому подлежат точному учету в разрезе по каждому отдельно.

Обратите внимание! Если организация берет кредиты в иностранной валюте, учитывать такие обязательства необходимо в рублях (по курсу на дату получения) с обязательным пересчетом долга (по курсу на дату погашения/дату формирования бухгалтерского отчета/по соглашению сторон). Выбранный способ пересчета закрепляется в учетной политике, а курсовые разницы подлежат включению в прочие расходы/доходы.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

  • Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
  • Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

При получении кредитов/займов у предприятия возникают основные затраты (проценты, курсовые разницы) и дополнительные (консультационные услуги, экспертиза, нотариальные услуги и пр.). Первые подлежат включению в расходы текущего периода, с учетом ограничения процентов по нормативным алгоритмам. Вторые – в расходы будущих периодов с равномерным последующим отнесением на текущие путем единовременного списания. Метод отнесения на затраты дополнительных издержек закрепляется в учетной политике.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – типовые проводки

Грамотный учет денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется на активных счетах: 51, 52, 55, 57. Для отражения финансовых вложений предусмотрены счет 58 и счет 59. Синтетический и аналитический учет организуется в разрезе по каждому счету, контрагенту и виду финансового вложения. Рублевые и валютные счета также подлежат отдельному отражению с открытием при необходимости соответствующих субсчетов:

  1. В части кассовых наличных оборотов – по каждой кассе/операционной точке предприятия, по видам предоплаченных денежных документов.
  2. В части безналичных оборотов – по рабочим рублевым/валютным счетам, видам специальных счетов.
  3. В части финансовых вложений – по видам ценных бумаг, участия в капиталах предприятий, займов и пр. Дополнительно все финансовые вложения подлежат обязательному подразделению на краткосрочные и долгосрочные, как и обязательства организации. Так как от срока действия вложения зависит порядок его отражения в балансе хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете денежных средств на расчетных счетах в целом.
Читать еще:  Новые виды кредитов

Порядок учета денежных средств, расчетных и кредитных операций

Тема 2.1. Порядок учета денежных средств, расчетных и кредитных операций

Цели изучения темы

· изучить порядок учета денежных средств в кассе и на расчетном счете, а также ознакомиться с основами расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами, с бюджетом.

Требования к знаниям и умениям

Студент должен иметь представление:

· об ответственности руководителя за сохранность денежных средств в кассе;

· о том, по каким документам принимаются и выдаются деньги из кассы.

Студент должен знать:

· на каких счетах ведется учет наличных денег;

· на каком счете ведется учет безналичных денег;

· на каком счете ведется учет расчетов с подотчетными лицами;

· на каком счете ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· на каком счете ведется учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

· на каком счете ведется учет расчетов с бюджетом.

Ключевой термин: денежные средства.

Денежные средства — аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Структурная схема терминов

Учет кассовых операций

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгамидолжно иметь кассу.

Касса — подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги, находящиеся на хранении в этом подразделении.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия.

Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально по согласованию с банком.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке.

На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

В настоящее время Письмом Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 1998 г. № 375-У сообщено о разрешении производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 10 тыс. рублей по одному платежу. За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. На основании Инструктивного письма Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью» штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя).

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Инвентаризация средств в кассе проводится по указанию руководителя предприятия (перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря). Ее осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется приказом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается в дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.

Учет денежных средств на счетах в банках

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Расчетный счет — счет открываемый банками клиентам — юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс: предприятиям, организациям, учреждениям фирмам для хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими юридическими и физическими лицами. На этом счете фиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета».

В случае, если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector